Ратифицировано Законом КР от 24 июля 1998 года № 104  г.Бишкек от 6 мая 1998 года                                СОГЛАШЕНИЕ        между Кыргызской Республикой и Республикой Таджикистан        об избежании двойного налогообложения и предотвращении            уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал    Кыргызская   Республика  и  Республика  Таджикистан,  руководствуясьстремлением развивать и укреплять экономическое, научно-техническое  икультурное  сотрудничество  между  обоими  Государствами  и  в   целяхустранения   двойного  налогообложения  доходов  и  капитала,   решилизаключить настоящее Соглашение и договорились о нижеследующем:    Статья 1. Лица, к которым применяется Соглашение    Настоящее   Соглашение   применяется  к  лицам,   которые   являютсярезидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.    Статья 2. Налоги, на которые распространяется Соглашение    1.  Настоящее Соглашение применяется к налогам на доходы и  капитал,взимаемым    в   соответствии   с   законодательством    каждого    изДоговаривающихся Государств, независимо от способа их взимания.  2.  Налогами  на доход и капитал считаются все налоги,  взимаемые  собщей  суммы дохода, с общей суммы капитала, или с отдельных элементовдохода  или капитала, включая налоги на доходы от отчуждения движимогои  недвижимого  имущества, налоги, взимаемые  с  фонда  оплаты  труда,выплачиваемые предприятиями, а также налоги, взимаемые  с  доходов  отприроста капитала.  3.  Существующими  налогами,  на которые распространяется  настоящееСоглашение, являются в частности:  а) в Кыргызской Республике:  налог на прибыль и доходы с юридических лиц;  подоходный налог с физических лиц;  (далее именуемые "кыргызские налоги").  б) в Республике Таджикистан:  налог на доходы (прибыль) юридических лиц;  подоходный налог с граждан;  налог на имущество юридических и физических лиц;  (далее именуемые "таджикские налоги").  4.  Настоящее Соглашение также применяется к любым идентичным  и  посуществу  аналогичным  налогам, которые  будут  взиматься  после  датыподписания  настоящего Соглашения в дополнение или вместо существующихналогов.   Компетентные  органы  Договаривающихся  Государств   должныуведомить  друг друга о любых существенных изменениях,  которые  будутвнесены в их соответствующие налоговые законодательства.    Статья 3. Общие определения    В целях настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает иное:  а) термины "Договаривающееся Государство" и "другое ДоговаривающеесяГосударство" означают в зависимости от контекста Кыргызскую Республикуили Республику Таджикистан;  б)   термин   "Кыргызстан"  означает  Кыргызскую   Республику.   Прииспользовании  в  географическом смысле термин  "Кыргызстан"  означаеттерриторию,  на которой Кыргызская Республика осуществляет  суверенныеправа  и  юрисдикцию в соответствии с международным правом и в которыхдействует налоговое законодательство Кыргызской Республики;  в)  термин  "Таджикистан"  означает  Республику  Таджикистан  и  прииспользовании  в  географическом  значении  включает  его  территорию,внутренние  воды,  воздушное пространство  над  нами,  где  РеспубликаТаджикистан может осуществлять суверенные права и юрисдикцию,  включаяправа  по  использованию недр и природных ресурсов, в  соответствии  снормами   международного  права,  и  где  действует   законодательствоРеспублики Таджикистан;  г)  термин "лицо" означает физическое лицо, компанию и любое  другоеобъединение;  д)  термин  "компания" означает любое корпоративное объединение  илилюбую   другую   организацию,   которая  для   целей   налогообложениярассматривается   как  корпоративное  объединение,   и   включает,   вчастности,    акционерное    общество,   общество    с    ограниченнойответственностью или любое другое юридическое лицо или организацию;  е)    термины   "предприятие   Договаривающегося   Государства"    и"предприятие    другого   Договаривающегося   Государства"    означаютсоответственно    предприятие,    управляемое    резидентом     одногоДоговаривающегося  Государства, и предприятие, управляемое  резидентомдругого Договаривающегося Государства;  ж) термин "международная перевозка" означает любую перевозку морскимили  воздушным судном, железнодорожным или автомобильным  транспортом,эксплуатируемым  предприятием  Договаривающегося  Государства,   кромеслучаев,  когда  морское  или  воздушное  судно,  железнодорожный  илиавтомобильный транспорт эксплуатируется исключительно между пунктами вдругом Договаривающемся Государстве;  з) термин "национальное лицо" означает:  (I)  любое  физическое  лицо, имеющее гражданство  ДоговаривающегосяГосударства;  (II)  любое юридическое лицо, партнерство или ассоциацию, получившиесвой   статус   в   соответствии   с   действующим   законодательствомДоговаривающегося Государства.  и)  термин  "капитал"  означает  движимое  и  недвижимое  имущество,включает, но не ограничивается этим, наличные денежные средства, акцииили  другие  документы, подтверждающие имущественные  права,  векселя,облигации или другие долговые обязательства, а также патенты, товарныезнаки, авторские права или другие подобные права или имущество;  к) термин "компетентный орган" означает:  (I)   в   Кыргызской   Республике  -   Министерство   финансов   илиуполномоченных им представителей;  (II) в Республике Таджикистан - Министерство финансов.  2.    При    применении   настоящего   Соглашения   ДоговаривающимсяГосударством  любой  не  определенный в  нем  термин  будет,  если  изконтекста  не вытекает иное, иметь то значение, которое  он  имеет  позаконодательству  этого Государства, в отношении налогов,  на  которыераспространяется настоящее Соглашение.    Статья 4. Резидент    1.    Для    целей    настоящего   Соглашения,   термин    "резидентДоговаривающегося  Государства"  означает  любое   лицо,   которое   всоответствии  с  законодательством этого Государства  подлежит  в  немналогообложению   на  основании  его  постоянного  места   жительства,постоянного местопребывания, места управления или по другим  критериямподобного  характера.  Однако данный термин не  включает  любое  лицо,которое   подлежит  налогообложению  в  этом  Государстве,  только   вотношении  дохода  из источников в этом Государстве  или  в  отношениинаходящегося в нем капитала.  2.  Если  согласно  положений пункта (1)  физическое  лицо  являетсярезидентом  обоих  Договаривающихся  Государств,  его  статус   долженопределяться следующим образом:  а)  оно  считается резидентом Государства, в котором оно располагаетпостоянным  жилищем; если оно располагает постоянным жилищем  в  обоихГосударствах, оно считается резидентом того Государства, в котором оноимеет  более  тесные  личные и экономические  связи  (центр  жизненныхинтересов);  б)  если Государство, в котором оно имеет центр жизненных интересов,не  может  быть  определено, либо если оно не  располагает  постояннымжилищем  ни в одном из этих Государств, оно считается резидентом  тогоГосударства, в котором оно обычно проживает более 183 дней;  в)  если оно обычно проживает в обоих Государствах, либо ни в  одномиз   них,  оно  считается  резидентом  того  Государства,  гражданиномкоторого оно является;  г) если оно является гражданином обоих Государств, либо ни одного изних,  компетентные органы Договаривающихся Государств решают вопрос  орезиденции такого физического лица по взаимному согласию.  3. Если согласно положений пункта (1) лицо, не являющееся физическимлицом,  является  резидентом  обоих Договаривающихся  Государств,  оносчитается  резидентом  того  Государства,  в  котором  расположен  егофактический руководящий орган.    Статья 5. Постоянное учреждение (представительство)    1.  Для  целей  настоящего Соглашения термин "постоянное  учреждение(представительство)"  означает постоянное  место  деятельности,  черезкоторое    полностью   или   частично   осуществляется   экономическая(предпринимательская) деятельность предприятия.  2.   Термин  "постоянное  учреждение  (представительство)"   главнымобразом включает:  а) место управления;  б) отделение;  в) контору;  г) фабрику;  д) мастерскую;  е)  шахту,  нефтяную или газовую скважину, карьер или  другое  местодобычи природных ресурсов;  ж) сельскохозяйственную, пастбищную или лесную собственность;  з)  склад  или  другое сооружение, используемое с  целью  реализациитоваров.  3.   Термин   "постоянное   учреждение  (представительство)"   такжевключает:  а)  строительную площадку или строительный, монтажный или  сборочныйобъект  или услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих работ,если только такая площадка или объект существуют более 12 месяцев, илитакие услуги оказываются в течение более чем 12 месяцев; и  б)  установку  или  сооружение, используемые для разведки  природныхресурсов,  или  услуги, связанные с наблюдением  за  выполнением  этихработ,  или  буровую  установку или судно, используемые  для  разведкиприродных  ресурсов, если только такое использование длится в  течениеболее чем 12 месяцев, или такие услуги оказываются в течение более чем12 месяцев; и  в) оказание услуг, включая консультационные услуги резидентами черезслужащих  или другой персонал, нанятый резидентом для таких целей,  нотолько если деятельность такого характера продолжается (для такого илисвязанного с ним проекта) в пределах страны более чем 12 месяцев.  4.   Несмотря  на  предыдущие  положения  настоящей  статьи,  термин"постоянное учреждение (представительство)" не включает:  а)  использование сооружений и оборудования исключительно для  целейхранения   или   демонстрации  товаров  или   изделий,   принадлежащихпредприятию;  б)   содержание   запасов   товаров   или   изделий,   принадлежащихпредприятию, исключительно для целей хранения или демонстрации;  в)   содержание   запасов   товаров   или   изделий,   принадлежащихпредприятию, исключительно для целей переработки другим предприятием;  г) содержание постоянного места деятельности исключительно для целейзакупки товаров или изделий либо сбора информации для предприятия;  д) содержание постоянного места деятельности исключительно для целейосуществления  деятельности для предприятия любой другой  деятельностиподготовительного  или вспомогательного характера, таких  как  рекламаили научные исследования;  е)  содержание  постоянного  места  деятельности  исключительно  дляосуществления  любой  комбинации видов деятельности,  перечисленных  вподпунктах  от  а)  до  е),  при условии, что совокупная  деятельностьпостоянного   места  деятельности,  возникающая  в  результате   такойкомбинации, имеет подготовительный или вспомогательный характер.  5. Несмотря на положения пунктов 1 и 2, если лицо иное, чем агент  снезависимым  статусом, о котором говорится в пункте  6,  действует  отимени  предприятия  и  имеет, и обычно использует  в  ДоговаривающемсяГосударстве   полномочия  заключать  контракты  или  содержит   запасытоваров,  принадлежащих  предприятию,  из  которых  осуществляется  ихрегулярная   реализация  от  имени  предприятия,  то  это  предприятиерассматривается  как имеющее постоянное учреждение (представительство)в  этом  Государстве в отношении любой деятельности, которую это  лицоосуществляет  для предприятия, за исключением если деятельность  этоголица   ограничивается  упомянутой  в  пункте  4,   которая,   если   иосуществляется через постоянное место деятельности, не превращает  этопостоянное     место    деятельности    в    постоянное     учреждение(представительство) согласно положениям этого пункта.  6.   Предприятие   не   считается  имеющим   постоянное   учреждение(представительство) в Договаривающемся Государстве только потому,  чтоосуществляет экономическую (предпринимательскую) деятельность  в  этомГосударстве  через брокера, комиссионного агента либо другого  агента,имеющего  независимый статус, при условии, что такие лица действуют  врамках своей обычной деятельности.  7.   Тот   факт,   что   компания,   которая   является   резидентомДоговаривающегося   Государства,   контролирует   или   контролируетсякомпанией,   которая  является  резидентом  другого  ДоговаривающегосяГосударства,   или  осуществляет  экономическую  (предпринимательскую)деятельность   в  этом  другом  Государстве  (либо  через   постоянноеучреждение  (представительство), либо иным образом), сам  по  себе  непревращает   одну   из   этих   компаний   в   постоянное   учреждение(представительство) другой.    Статья 6. Доход от недвижимого имущества    1.  Доход,  получаемый резидентом Договаривающегося  Государства  отнедвижимого имущества (включая доход от сельского и лесного хозяйства)и находящегося в другом Договаривающемся Государстве, может облагатьсяв том другом Государстве.  2. Термин "недвижимое имущество" имеет то значение, которое он имеетпо законодательству Договаривающегося Государства, в котором находитсярассматриваемое  имущество.  Этот  термин  в  любом  случае   включаетимущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу,  скоти  оборудование,  используемые в сельском и лесном  хозяйстве,  права,предусмотренные законодательством в отношении земельной собственности,узуфрукт (право пользования чужой собственностью и доходами от нее безпричинения  ущерба) недвижимого имущества, а также право на переменныеили  фиксированные платежи, в качестве компенсации за  разработку  илиправо   на  разработку  минеральных  ресурсов,  источников  и   другихприродных  ископаемых.  Морские и воздушные  суда,  железнодорожный  иавтомобильный транспорт не рассматриваются как недвижимое имущество.  3.  Положения пункта 1 применяются к доходу, полученному от  прямогоиспользования, сдачи в аренду или использования недвижимого  имуществав какой-либо другой форме.  4.  Если  владение акциями или другими правами предприятия позволяетвладельцу  этих  акций  или  прав использовать  недвижимое  имущество,принадлежащее предприятию, то доходы от прямого использования, сдачи варенду  или  использования такого права в любой  другой  форме,  могутоблагаться  в  том  Договаривающемся Государстве, где  это  недвижимоеимущество находится.  5.  Положения  пунктов  (1) и (3) применяются  также  к  доходам  отнедвижимого   имущества  предприятия  и  к  доходам   от   недвижимогоимущества, используемого для оказания независимых личных услуг.    Статья 7. Прибыль от предпринимательской деятельности    1.  Прибыль  предприятия  Договаривающегося  Государства  облагаетсяналогом  только  в этом Государстве, если только такое предприятие  неосуществляет     предпринимательскую     деятельность     в     другомДоговаривающемся  Государстве  через  расположенное   там   постоянноеучреждение  (представительство). Если  предприятие  осуществляет  своюдетельность, как сказано выше, прибыль предприятия может облагаться  втом  другом  Государстве, но только та его часть, которая относится  ктакому постоянному учреждению (представительству).  2.    С    учетом    положений   пункта   (3),   когда   предприятиеДоговаривающегося    Государства   осуществляет    или    осуществлялопредпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государствечерез, расположенное там постоянное учреждение (представительство), тов  каждом  Договаривающемся Государстве к этому постоянному учреждению(представительству) относится прибыль, которую оно могло бы  получить,если  бы  оно  было самостоятельным и отдельным предприятием,  занятымтакой  же  или аналогичной деятельностью при таких же или  аналогичныхусловиях   и   действовало  в  полной  независимости  от  предприятия,постоянным учреждением (представительством) которого оно является.  3.     При     определении     прибыли    постоянного     учреждения(представительства) допускается вычет расходов, понесенных  для  целейпостоянного  учреждения (представительства), включая управленческие  иобщие  административные расходы, независимо от того, понесены  ли  этирасходы   в   Государстве,   где   находится   постоянное   учреждение(представительство),  или за его пределами, за  исключением  расходов,выплачиваемых головному предприятию, таких как, различные  платежи  запользование   патентами  или  другими  правами,  или   путем   выплатыкомиссионных  за предоставленные услуги, или управление,  или  выплатыгонораров,   или  выплаты  процентов  на  сумму,  предоставленную   импостоянному учреждению (представительству).  4.   Никакая   прибыль   не   зачисляется   постоянному   учреждению(представительству)  по причине просто закупок  товаров  или  изделий,совершаемых  данным  постоянным учреждением  (представительством)  дляпредприятия.  5.  Для  целей предыдущих пунктов, прибыль относящаяся к постоянномуучреждению (представительству) определяется ежегодно одним  и  тем  жеспособом, если не имеется веских и достаточных оснований для измененияустановленного порядка.  6. Если прибыль включает элементы дохода или доход, которые отдельнорассматриваются в других статьях настоящего Соглашения,  то  положенияэтих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.    Статья 8. Международные перевозки    1.  Прибыль, получаемая резидентом Договаривающегося Государства  отэксплуатации   морских,   воздушных   судов,   железнодорожного    илиавтомобильного   транспорта  в  международной  перевозке,   облагаетсяналогом только в этом Государстве.  2. Прибыль резидента Договаривающегося Государства от сдачи в арендутранспортных  средств,  а  также  контейнеров  и  относящегося  к  нимоборудования  для  их  эксплуатации в международных  перевозках,  еслитакая  аренда,  в  зависимости от случая, является  второстепенной  поотношению   к   эксплуатации  транспортных  средств  в   международныхперевозках, облагаются налогом только в этом Государстве.  3.  Положения пунктов (1) и (2) распространяются на прибыль, котораяполучена   резидентом  Договаривающегося  Государства  от  участия   воказании   совместных   услуг,  в  совместном  предприятии,   либо   вмеждународной организации по эксплуатации средств.    Статья 9. Ассоциированные предприятия    1. Если:  а)  предприятие  Договаривающегося Государства участвует  прямо  иликосвенно  в  управлении,  контроле или  капитале  предприятия  другогоДоговаривающегося Государства; или  б)  одни  и  те  же лица участвуют прямо или косвенно в  управлении,контроле  или  капитале предприятия Договаривающегося  Государства,  атакже  предприятия другого Договаривающегося Государства, и  в  каждомслучае,  между  двумя  предприятиями в их  коммерческих  и  финансовыхвзаимоотношениях  создаются или устанавливаются условия,  отличающиесяот тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями, тогдалюбая прибыль,  которая могла быть начислена одному из них,  но  из-заналичия  этих  условий не была ему начислена, может  быть  включена  вприбыль этого предприятия и соответственно, обложена налогом.  2.  Если Договаривающееся Государство включает в прибыль предприятияэтого  Государства - и соответственно облагает налогом -  прибыль,  покоторой  предприятие другого Договаривающегося Государства, облагаетсяналогом в этом другом Государстве и прибыль, таким образом включенная,является  прибылью,  которая  была бы  начислена  предприятию  первогоупомянутого  Государства,  если  бы  условия,  созданные  между  двумяпредприятиями  были  бы такими, которые существуют между  независимымипредприятиями,   тогда   это   другое   Государство   может    сделатьсоответствующие  корректировки  к  сумме  налога,  взимаемого  с  этойприбыли.  При определении такой корректировки должны быть  рассмотреныдругие   положения   настоящего  Соглашения,  а  компетентные   органыДоговаривающихся  Государств будут при необходимости консультироватьсядруг с другом.    Статья 10. Дивиденды    1.  Дивиденды,  выплачиваемые компанией-резидентом ДоговаривающегосяГосударства  резиденту  другого Договаривающегося  Государства,  могутоблагаться налогом в этом другом Государстве.  2.   Однако  такие  дивиденды  могут  также  облагаться  налогом   вДоговаривающемся  Государстве, резидентом которого является  компания,выплачивающая  дивиденды  и в соответствии с  законодательством  этогоГосударства,   но   если  фактический  владелец  дивидендов   являетсярезидентом  другого Договаривающегося Государства, то взимаемый  такимобразом налог не будет превышать:  а)  5%  общей  суммы дивидендов, если право на дивиденды  фактическиимеет компания, и эта компания является владельцем по крайней мере 50%капитала компании, выплачивающей дивиденды;  б) 15% общей суммы дивидендов в других случаях.  Этот  пункт  не  затрагивает налогообложения  компании  в  отношенииприбыли, из которой выплачиваются дивиденды.  3. Термин "дивиденды" в настоящей статье означает доходы от акций  идругих  прав, не являющихся долговыми требованиями, доход  от  участияприбыли,  а  также доход от других корпоративных прав, приравненных  вотношении  налогообложения  к  доходам  от  акций  в  соответствии   сзаконодательством  того  Государства,  резидентом  которого   являетсякомпания, распределяющая прибыль.  4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если фактический владелецдивидендов,   являющийся  резидентом  Договаривающегося   Государства,осуществляет     предпринимательскую     деятельность     в     другомДоговаривающемся   Государстве,  в  котором  компания,   выплачивающаядивиденды  является резидентом, через расположенное в  нем  постоянноеучреждение  (представительство) или оказывает, либо оказывало  в  этомдругом  Договаривающемся  Государстве  независимые  личные  услуги   срасположенной  там  постоянной базы, и холдинг, в  отношении  котороговыплачиваются   дивиденды,   действительно   связано   с    постояннымучреждением (представительством) или постоянной базой. В таком  случаеприменяются   положения  статей  7  (Прибыль  от   предпринимательскойдеятельности)  или 14 (Независимые личные услуги),  в  зависимости  отобстоятельств.  5.  Если  компания,  которая  является резидентом  ДоговаривающегосяГосударства,  получает прибыль или доход из другого  ДоговаривающегосяГосударства,  это другое Государство не может взимать  любой  налог  сдивидендов,  выплачиваемых  компанией,  за  исключением,  если   такиедивиденды  выплачиваются  резиденту  этого  другого  ДоговаривающегосяГосударства или холдинг, в отношении которого выплачиваются дивиденды,действительно  относятся к постоянному учреждению  (представительству)или  постоянной  базе,  находящимися в этом другом  Государстве,  и  снераспределенной  прибыли  не  взимаются  налоги  на  нераспределеннуюприбыль,   даже  если  дивиденды  выплачиваются  или  нераспределеннаяприбыль   состоит  полностью  или  частично  из  прибыли  или  дохода,образующихся в этом Государстве.    Статья 11. Проценты    1.  Проценты,  возникающие  в одном Договаривающемся  Государстве  ивыплачиваемые  резиденту другого Договаривающегося Государства,  могутоблагаться налогом только в этом другом Государстве.  2.    Однако,   также   проценты   могут   облагаться   налогом    вДоговаривающемся Государстве, в котором они возникают и в соответствиис  законодательством  этого Государства, но если  получатель  являетсяфактическим владельцем процентов, то взимаемый таким образом налог  небудет превышать 10% общей суммы процентов.  3.  Термин "проценты" при использовании в настоящей статье  означаетдоход  от  долговых  требований  любого  вида,  обеспеченных  или   необеспеченных залогом, дающих или недающих право на участие в  прибыляхдолжников  и, в частности, доход от правительственных ценных  бумаг  идоход  от  облигаций  или  долговых  обязательств,  включая  премии  ивыигрыши   по   этим   ценным   бумагам,   облигациям   или   долговымобязательствам.  4.  Положения пункта 1 и 2 не применяются, если фактический владелецпроцентов,  будучи  резидентом  одного Договаривающегося  Государства,осуществляет экономическую (предпринимательскую) деятельность в другомДоговаривающемся  Государстве,  в  котором  возникают  проценты  черезнаходящееся   там   постоянное  учреждение  (представительство),   илиоказывает  в  этом Государстве независимые личные услуги с находящейсятам  постоянной  базой, и долговое требование, на  основании  котороговыплачиваются  проценты, действительно относится к такому  постоянномуучреждению (представительству) или постоянной базе. В таком случае,  взависимости от обстоятельств, применяются положения статьи 7  (Прибыльот   предпринимательской  деятельности)  или  14  (Независимые  личныеуслуги).  5. Считается, что проценты возникают в Договаривающемся Государстве,если  плательщиком является само это Государство, его административно-территориальное  подразделение, местные  органы  власти  или  резидентэтого   Государства.  Если,  однако,  лицо,  выплачивающее   проценты,независимо  от  того,  является  ли оно  резидентом  ДоговаривающегосяГосударства  или нет, имеет в Договаривающемся Государстве  постоянноеучреждение (представительство) или постоянную базу, в связи с которымивозникла  задолженность, по которой выплачиваются  проценты,  и  такиепроценты      выплачиваются      таким     постоянным      учреждением(представительством)  или постоянной базой, то  считается,  что  такиепроценты  возникают  в  Государстве, в котором расположены  постоянноеучреждение (представительство) или постоянная база.  6.   Если,   по  причине  особых  отношений  между  плательщиком   ифактическим  владельцем процентов, или между ними обоими и  каким-либотретьим лицом, сумма процентов, относящаяся к долговому требованию, наосновании которого она выплачивается, превышает сумму, которая была бысогласована между плательщиком и фактическим владельцем процентов  приотсутствии  таких отношений, то положения настоящей статьи применяютсятолько  к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная  частьплатежа  подлежит  налогообложению в соответствии с  законодательствомкаждого   Договаривающегося  Государства  с  учетом  других  положенийнастоящего Соглашения.  7. Несмотря на положения пункта 2 этой статьи, проценты, возникающиев Договаривающем "Государстве, должны освобождаться от налогообложенияв  этом  Государстве,  если  они получены и действительно  принадлежатПравительству   или   Национальному  банку  другого  ДоговаривающегосяГосударства.    Статья 12. Роялти    1.  Роялти,  возникающие  в  одном  Договаривающемся  Государстве  ивыплачиваемые - резиденту другого Договаривающегося Государства, могутоблагаться налогом в этом другом Государстве.  2.   Однако,   такие  роялти  также  могут  облагаться   налогом   вДоговаривающемся Государстве, в котором они возникают и в соответствииq   законодательством  этого  Государства,  но   если   получатель   ифактический    владелец    роялти    является    резидентом    другогоДоговаривающегося Государства, то налог, взимаемый таким  образом,  недолжен превышать 10% общей суммы роялти.  3.  Термин  "роялти" при использовании в настоящей  статье  означаетплатежи   любого   вида,  полученные  в  качестве  вознаграждения   заиспользование   или   за  предоставление  права  использования   любыхавторских прав на произведения литературы, искусства или науки (кино-,теле-, видео-фильмы или записи для радиовещания и телевидения),  любыепатенты,  торговые  марки, дизайн или модель, план, секретную  формулуили  процесс,  или  за  использование,  или  за  информацию  (ноу-хау)относительно промышленного, коммерческого или научного опыта.  4.  Положения  пункта (2) не применяются, если фактический  владелецроялти, являясь резидентом Договаривающегося Государства, осуществляетэкономическую    (предпринимательскую)    деятельность    в     другомДоговаривающемся  Государстве,  в  котором  возникают   роялти   черезпостоянное учреждение (представительство), расположенное в том  другомДоговаривающемся Государстве, либо оказывает в том другом  Государственезависимые  личные  услуги, с расположенной там  постоянной  базы,  иправо   или  имущество,  в  отношении  которых  выплачиваются  роялти,фактически  связаны с постоянным учреждением (представительством)  илипостоянной  базой.  В  этом  случае, в зависимости  от  обстоятельств,применяются   положения  статьи  7  (Прибыль  от   предпринимательскойдеятельности) или 14 (Независимые личные услуги).  5.  Роялти считаются возникшими в Договаривающемся Государстве, еслиони  выплачены, за использование или за право использования  прав  илиимущества в этом Государстве.  6.  Если,  в результате особых взаимоотношений между плательщиком  ифактическим  владельцем роялти, либо между ними  обоими  и  каким-либотретьим  лицом, сумма уплаченных или зачтенных роялти,  относящаяся  киспользованию,  праву  или  информации,  на  основании   которых   онавыплачивается,  превышает сумму, предполагаемую  при  ее  согласованиимежду  плательщиком  и  фактическим владельцем роялти  при  отсутствиитаких  отношений, положения настоящей статьи должны применяться толькок   последней  указанной  сумме.  В  данном  случае  сумма  превышенияуплаченных   или   зачтенных   роялти   подлежит   налогообложению   всоответствии  с  налоговым законодательством каждого ДоговаривающегосяГосударства, с должным учетом других положений настоящего Соглашения.    Статья 13. Доходы от отчуждения имущества    1.  Доходы,  получаемые резидентом Договаривающегося Государства  ототчуждения  недвижимого имущества, упомянутого в статье  6  (Доход  отнедвижимого  имущества),  и расположенного в  другом  ДоговаривающемсяГосударстве, могут облагаться в этом другом Государстве.  2.  Доходы  от  отчуждения движимого имущества, составляющего  частьпроизводственного        имущества       постоянного        учреждения(представительства), которое предприятие Договаривающегося Государстваимеет в другом Договаривающемся Государстве, либо движимого имущества,относящегося к постоянной базе, находящейся в том другом Государстве враспоряжении  резидента  первого  упомянутого  Государства   в   целяхоказания независимых личных услуг, включая доходы от отчуждения  этогопостоянного  учреждения (представительства) (отдельно  или  вместе  совсем  предприятием),  либо  такой постоянной  базы,  могут  облагатьсяналогом в том другом Государстве.  3. Доходы от отчуждения морских, и воздушных судов, железнодорожногоили    автомобильного   транспорта,   используемых   в   международныхперевозках, или движимого имущества, связанного с использованием такихтранспортных средств, облагаются налогом только в том ДоговаривающемсяГосударстве, где предприятие является резидентом.  4.  Доходы,  полученные резидентом Договаривающегося Государства  ототчуждения акций и других корпоративных прав компании, активы  которойпрямо  или  косвенно состоят, полностью или в основном, из недвижимогоимущества расположенного в другом Договаривающемся Государстве,  могутоблагаться в этом другом Государстве.  5.  Доходы  от  отчуждения какого-либо имущества, не  упомянутого  впунктах  (1),  (2),  (3)  и  (4),  облагаются  налогом  только  в  томДоговаривающемся  Государстве,  резидентом,  которого  является  лицо,отчуждающее имущество.    Статья 14. Независимые личные услуги    1.  Доход,  получаемый резидентом Договаривающегося Государства,  отоказания  профессиональных  услуг, или  другой  подобной  деятельностинезависимого  характера, облагается налогом только в этом Государстве,кроме   случая,   когда  он  располагает  в  другом   ДоговаривающемсяГосударстве регулярно доступной ему постоянной базой для осуществлениятакой  деятельности. Если у него имеется такая постоянная база,  доходможет  облагаться  налогом в другом Государстве, но  только  в  части,относящейся к этой постоянной базе.  2.   Термин   "профессиональные  услуги"  включает,   в   частности,независимую научную, литературную, артистическую, образовательную  илипедагогическую деятельность, а также независимую деятельность  врачей,юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.    Статья 15. Зависимые личные услуги    1.  С  учетом  положений статьей 16 (Вознаграждение директоров),  18(Пенсии),  19  (Правительственная служба), заработная плата  и  другиеподобные   вознаграждения,  получаемые  резидентом   ДоговаривающегосяГосударства  в связи с работой по найму, облагаются налогом  только  вэтом  Государстве,  если только работа по найму  не  осуществляется  вдругом   Договаривающемся   Государстве.   Если   работа   по    наймуосуществляется таким образом, получаемое в связи с этим вознаграждениеможет облагаться налогом в этом другом Государстве.  2.  Несмотря  на  положения  пункта  1,  вознаграждения,  получаемыерезидентом Договаривающегося Государства в связи с работой  по  найму,осуществляемой  в  другом  Договаривающемся  Государстве,   облагаютсяналогом только в первом упомянутом Государстве, если:  а)  получатель  находится  в другом Договаривающемся  Государстве  втечение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней втечение любого 12-месячного периода; и  б) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя,не являющегося резидентом другого Государства; и  в)    вознаграждение   не   выплачивается   постоянным   учреждением(представительством) или постоянной базой, которую наниматель имеет  вдругом Государстве.  3.    Несмотря    на   предыдущие   положения   настоящей    статьи,вознаграждение,  в связи с работой по найму, осуществляемой  на  бортутранспортного  средства, эксплуатируемого в международных  перевозках,может  облагаться  налогом в Договаривающемся Государстве,  резидентомкоторого является предприятие, осуществляющее эти перевозки.    Статья 16. Вознаграждение директоров    Директорские  и  аналогичные с ними выплаты,  получаемые  резидентомДоговаривающегося  Государства  в  качестве  члена  совета  директоровкомпании,   которая   является  резидентом  другого  ДоговаривающегосяГосударства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.    Статья 17. Артисты и спортсмены    1.  Независимо от положений статей 14 (Независимые личные услуги)  и15  (Зависимые личные услуги), доход, получаемый работником  искусства(такого,  как  артист  театра, кино, радио, телевидения,  музыкант)  испортсменом  от личной деятельности, может облагаться  налогом  в  томДоговаривающемся Государстве, где осуществляется его деятельность.  2.   Если  доход  от  личной  деятельности  работника  искусства   испортсмена,  начисляется не самому работнику искусства или спортсмену,а  другому лицу, то этот доход может, несмотря на положения  статей  7(Прибыль от предпринимательской деятельности), 14 (Независимые  личныеуслуги)   и  15  (Зависимые  личные  услуги),  облагаться  налогом   вДоговаривающемся  Государстве, где работник  искусства  или  спортсменосуществляет свою деятельность.  3.    Доход,    получаемый   резидентом   одного   ДоговаривающегосяГосударства,  независимо  от положений  пунктов  1  и  2,  в  качествеработника   искусства  или  спортсмена  от  его  личной  деятельности,облагается  налогом  только  в  этом  Государстве,  если  деятельностьосуществляется   в  другом  Договаривающемся  Государстве   в   рамкахпрограммы   по   культурному  или  спортивному  обмену  на   основаниимежправительственных Соглашений.    Статья 18. Пенсии    1. С учетом положений пункта 2 статьи 19 (Правительственная служба),пенсии  и  другие подобные вознаграждения, выплачиваемые  в  отношениипрошлой   работы  резиденту  Договаривающегося  Государства  и   любойаннуитет, выплачиваемый такому резиденту, облагаются налогом только  вГосударстве, из которого переводятся эти платежи.  2.   Термин  "аннуитет"  означает  установленную  сумму,  подлежащуюпериодической уплате физическому лицу в установленное время в  течениежизни,  либо в течение определенного периода времени в соответствии  собязательством производить такие выплаты взамен адекватного и  полноговознаграждения.  3.   Алименты   и   другие   аналогичные  выплаты,   возникающие   вДоговаривающемся   Государстве  и  выплачиваемые   резиденту   другогоДоговаривающегося   Государства,   облагаются   налогом    только    вГосударстве, в котором они возникают.    Статья 19. Правительственная служба    1.    а)    Вознаграждение,    иное   чем   пенсия,    выплачиваемоеДоговаривающимся  Государством или его административно-территориальнымподразделением, или местным органом власти любому физическому  лицу  вотношении услуг, оказываемых этому Государству или его административно-территориальному подразделению, или местному органу власти, облагаетсяналогом только в этом Государстве;  б)  однако, такое вознаграждение облагается налогом только в  другомДоговаривающемся Государстве, если услуги оказываются  в  этом  другомГосударстве  и физическое лицо является резидентом этого  Государства,которое:  I) является гражданином этого Государства; или  II)  не  стало резидентом этого Государства только в целях  оказаниятаких услуг.  2.  а) Любая пенсия, выплачиваемая Договаривающимся Государством илиего   административно-территориальным  подразделением,   или   местныморганом  власти,  или  из  созданных ими фондов  физическому  лицу  заслужбу,  осуществляемую для этого Государства или его административно-территориального подразделения, или местного органа власти, облагаетсяналогом только в этом Государстве;  б)   однако,  такая  пенсия  облагается  налогом  только  в   другомДоговаривающемся Государстве, если физическое лицо является резидентоми гражданином этого другого Государства.  3. Положения статей 15 (Зависимые личные услуги), 16 (Вознаграждениедиректоров)  и 18 (Пенсии) применяются к вознаграждениям и  пенсиям  вотношении  службы, осуществляемой в связи с выполнением  экономической(предпринимательской) деятельности Договаривающимся  Государством  илиего   административно-территориальным  подразделением,   или   местныморганом власти.    Статья 20. Студенты    Выплаты,  получаемые  студентом, аспирантом  или  стажером,  которыеявляются   или   являлись   непосредственно   до   приезда   в    одноДоговаривающееся  Государство  резидентами  другого  ДоговаривающегосяГосударства    и   находящиеся   в   первом   упомянутом   Государствеисключительно с целью получения образования или прохождения  практики,не облагаются налогом в этом Государстве, если источники этих платежейнаходятся в другом Государстве.    Статья 21. Другие доходы    1.  Виды доходов резидента Договаривающегося Государства, независимоот  источника  их  возникновения, не упомянутые в  предыдущих  статьяхнастоящего   Соглашения,  подлежат  налогообложению  только   в   этомГосударстве.  2.  Положения пункта (1) не применяются к доходам, кроме доходов  отнедвижимого имущества, определенного в пункте (2) статьи 6  (Доход  отнедвижимого   имущества),  если  получатель  таких  доходов   являетсярезидентом    одного   Договаривающегося   Государства,   осуществляетэкономическую    (предпринимательскую)    деятельность    в     другомДоговаривающемся  Государстве  через расположенное  в  нем  постоянноеучреждение  (представительство) и оказывает в этом другом  Государственезависимые  личные  услуги через находящуюся там постоянную  базу,  иправо  или  имущество, в связи с которыми получен доход, действительносвязаны  с  таким  постоянным  учреждением  (представительством)   илипостоянной  базой.  В  таком  случае применяются  положения  статьи  7(Прибыль  от  предпринимательской деятельности)  или  14  (Независимыеличные услуги), в зависимости от обстоятельств.    Статья 22. Капитал    1.  Капитал  в  виде недвижимого имущества, упомянутый  в  статье  6(Доход    от    недвижимого   имущества),   принадлежащий    резидентуДоговаривающегося    Государства    и    расположенный    в     другомДоговаривающемся Государстве, может облагаться налогом в  этом  другомГосударстве.  2.   Капитал   в   виде   движимого  имущества,  являющийся   частьюпроизводственного        имущества       постоянного        учреждения(представительства),  которое  предприятие  одного   ДоговаривающегосяГосударства  имеет в другом Договаривающемся Государстве  или  в  видедвижимого  имущества,  относящегося к  постоянной  базе,  имеющейся  враспоряжении   резидента  Договаривающегося   Государства   в   другомДоговаривающемся  Государстве  в  целях  оказания  независимых  личныхуслуг, может облагаться налогом в этом другом Государстве.  3.   Капитал  в  виде  морского,  воздушного,  железнодорожного  илиавтомобильного  транспорта,  который эксплуатируется  в  международныхперевозках,  а  также  в  виде  движимого  имущества,  относящегося  кдеятельности  этих транспортных средств, облагается налогом  только  втом   Договаривающемся  Государстве,  в  котором   расположено   местофактического управления предприятием.  4.  Капитал  в  виде акций или других корпоративных  прав  компании,активы  которой  состоят  главным образом  из  недвижимого  имущества,расположенного   в  Договаривающемся  Государстве,  может   облагатьсяналогом в этом Договаривающемся Государстве.  5.   Все   другие   элементы  капитала  резидента  ДоговаривающегосяГосударства облагаются налогом только в этом Государстве.    Статья 23. Метод устранения двойного налогообложения    1.  Если  резидент Договаривающегося Государства получает доход  иливладеет  капиталом,  которые, в соответствии с положениями  настоящегоСоглашения,   могут  облагаться  налогом  в  другом   ДоговаривающемсяГосударстве, первое упомянутое Государство позволит:  а)  вычесть из налога на доход этого резидента сумму, равную налогу,уплаченному в этом другом Государстве;  б)  вычесть  из  налога  на  капитал этого резидента  сумму,  равнуюналогу, уплаченному в этом другом Государстве.  Эти вычеты в любом случае не должны превышать часть налога на доходы(прибыль)   или   налога  на  капитал,  которая  была   исчислена   допредоставлени  вычета  относящегося к доходу (прибыли)  или  капиталу,который   может  облагаться  налогом  в  этом  другом  Государстве   взависимости от обстоятельств.  2. Если, согласно любым положениям настоящего Соглашения, полученныйдоход  или  капитал резидента Договаривающегося Государства освобожденот  налога в этом Государстве, это Государство может тем не менее  приподсчете  суммы  налога на остальную часть дохода или  капитала  этогорезидента  принять  во  внимание освобожденный  от  налога  доход  иликапитал.    Статья 24. Недискриминация    1.   Национальные  лица  Договаривающегося  Государства   не   будутподвергаться  в  другом Договаривающемся Государстве иному  или  болееобременительному  налогообложению или связанному с ним  обязательству,чем   налогообложение   и  связанные  с  ним  обязательства,   которымподвергаются  или могут подвергаться национальные лица  этого  другогоГосударства,  при  тех  же  обстоятельствах. Независимо  от  положенийстатьи  1  (Лица, к которым применяется Соглашение), данное  положениетакже  применяется в отношении граждан Договаривающегося  Государства,которые  не  являются  резидентами одного или  обоих  ДоговаривающихсяГосударств.  2.  Лица  без  гражданства, являющиеся резидентами ДоговаривающегосяГосударства,  не  должны подвергаться ни в каком  из  ДоговаривающихсяГосударств   какому-либо  налогообложению   либо   связанным   с   нимобязательством, иным или более обременительным, чем налогообложение  исвязанные   с  ним  обязательства,  которым  подвергаются  или   могутподвергаться национальные лица.  3.   Налогообложение   постоянного  учреждения  (представительства),которое  предприятие  одного  Договаривающегося  Государства  имеет  вдругом   Договаривающемся   Государстве,   не   должно   быть    менееблагоприятным   в   этом  другом  Государстве,   чем   налогообложениепредприятия  этого  другого  Государства,  осуществляющих   такую   жедеятельность.  4.   Положения  настоящей  статьи  не  должны  истолковываться   какобязывающее одно Договаривающееся Государство предоставлять резидентамдругого Договаривающегося Государства какие-либо личные льготы, вычетыи  скидки  по  налогообложению на основе их гражданского  статуса  илисемейных  обязательств,  которые  оно представляет  своим  собственнымрезидентам.  5.  За  исключением  случаев, когда применяются положения  пункта  1статьи  9 (Ассоциированные предприятия), пункта 6 статьи 11 (Проценты)или  пункта  6 статьи 12 (Роялти), проценты, роялти и другие  выплаты,осуществляемые   предприятием  одного  Договаривающегося   Государстварезиденту  другого  Договаривающегося  Государства,  должны,  в  целяхопределения  налогооблагаемой  прибыли  таких  предприятий,  подлежатьвычетам  таким  же  образом, как если бы они  выплачивались  резидентупервого упомянутого Государства. Также, любые долги предприятия одногоДоговаривающегося   Государства  резиденту  другого  ДоговаривающегосяГосударства  должны,  в  целях определения налогооблагаемого  капиталаданного  предприятия,  вычитаться  таким  же  образом,  как  если   бывычитались резиденту первого упомянутого Государства.  6.   Предприятие   одного  Договаривающегося  Государства,   капиталкоторого полностью или частично принадлежит или контролируется,  прямоили  косвенно,  одним или более резидентами другого  ДоговаривающегосяГосударства,  не  должно  подлежать в  первом  упомянутом  Государствекакому-либо  налогообложению или связанным с ним обязательствам,  инымили  более  обременительным, чем налогообложение или связанные  с  нимобязательства,  которым  подвергается или  может  подвергаться  другоеподобное    предприятие    первого    упомянутого    ДоговаривающегосяГосударства.    Статья 25. Процедура взаимного согласования    1.  Если  лицо,  являющееся  резидентом одного  из  ДоговаривающихсяГосударств,  считает,  что действия одного или обоих  ДоговаривающихсяГосударств   приводят  или  приведут  к  его  налогообложению   не   всоответствии  с  положениями настоящего Соглашения,  это  лицо  может,независимо    от   средств   защиты,   предусмотренных    национальнымзаконодательством   этих  Государств,  представить   свое   дело   длярассмотрения  в  компетентные  органы  Договаривающегося  Государства,резидентом  которого  оно является, или если его случай  попадает  поддействие  пункта  1  статьи  24,  того Договаривающегося  Государства,гражданином  которого оно является. Заявление должно быть представленов  течение 3 лет с момента первого уведомления о действиях, приводящихк налогообложению не в соответствии с положениями Соглашения.  2.  Компетентный  орган будет стремиться, если он  сочтет  претензиюобоснованной,  и  если  он  сам  не  может  самостоятельно  прийти   кудовлетворительному  решению,  решить  его  по  взаимному  согласию  скомпетентными органами другого Договаривающегося Государства, с  цельюизбежания  налогообложения, неправомерного с  точки  зрения  положенийнастоящего   Соглашения.  Любая  достигнутая   договоренность   должнавыполняться    независимо   от   каких-либо   временных   ограничений,предусмотренных    национальным   законодательством   ДоговаривающихсяГосударств.  3.  Компетентные органы Договаривающихся Государств будут стремитьсяразрешать   по  взаимному  согласию  любые  трудности  или   сомнения,возникающие в связи с применением положений настоящего Соглашения. Всеспоры,   связанные  с  выполнением  положений  настоящего  Соглашения,разрешаются путем переговоров и консультаций.  4. Компетентные органы Договаривающихся Государств могут вступать  впрямые  контакты друг с другом в целях достижения согласия и пониманияпредыдущих пунктов.    Статья 26. Обмен информацией    1.  Компетентные  органы  Договаривающихся  Государств  обмениваютсяинформацией, касающейся налогов, необходимой для выполнения  положенийнастоящего     Соглашения     или     национальных     законодательствДоговаривающихся   Государств,   к   которым   применяются   положениянастоящего  Соглашения,  в  той мере, пока  налогообложение  по  этомузаконодательству   не  противоречит  Соглашению,  в   частности,   дляпредотвращения  уклонений  от  уплаты налогов.  Обмен  информацией  неограничивается  положениями  статьи 1  (Лица,  к  которым  применяетсяСоглашение).   Любая   информация,  получаемая  компетентным   органомДоговаривающегося Государства, считается конфиденциальной, так же, каки информация, полученная в рамках национального законодательства этогоГосударства, и сообщается только тем лицам и органам (включая  суды  иадминистративные органы), которые занимаются исчислением  или  сбором,взысканием  или  судебным  преследованием,  а  также  рассмотрением  всудебном  порядке или рассмотрением апелляции, касающейся  налогов,  ккоторым  применяется  настоящее Соглашение,  и  должна  использоватьсятолько  для  таких целей. Они могут раскрывать эту информацию  в  ходеоткрытого судебного заседания или при принятии судебных решений.  2.  Ни  в коем случае положения пункта (1) не должны трактоваться  вцелях  наложения  на компетентный орган Договаривающегося  Государстваобязательства:  а)   предпринимать  административные  меры,  противоречащие   Законуадминистративной   практике   того   или   другого   ДоговаривающегосяГосударства;  б)    предоставлять   информацию,   которую   нельзя   получить   позаконодательству или в ходе обычной административной практики того илидругого Договаривающегося Государства;  в)   предоставлять  информацию,  которая  бы  раскрывала  какую-либоторговую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну,  либоторговый  процесс,  либо  передавать информацию,  разглашение  которойпротиворечило бы государственной политике.    Статья 27. Сотрудники дипломатических представительств и консульскихслужб    Никакие  положения  настоящего Соглашения не  затрагивают  налоговыхпривилегий  сотрудников дипломатических представительств и консульскихслужб,  предоставленных  общими нормами международного  права  или  наосновании специальных соглашений.    Статья 28. Вступление в силу    1. Настоящее Соглашение подлежит ратификации и вступит в силу (*)  впервый  день  второго  месяца, следующего за тем  месяцем,  в  которомкаждое из Договаривающихся Государств письменно уведомит другое  черездипломатические  каналы о завершении внутренней процедуры  необходимойдля  вступления в силу настоящего Соглашения в соответствии  со  своимзаконодательством.  Соглашение будет применяться:  а)  в  отношении налогов, взимаемых у источника, для любых платежей,осуществленных на шестидесятый или после шестидесяти дней, последующихза днем вступления Соглашения в действие;  б)   в   отношении  других  налогов,  за  налогооблагаемые  периоды,начинающиеся  с  или  после  1  января календарного  года,  в  которомСоглашение вступило в действие.  2.  В  настоящее  Соглашение по взаимному согласию  ДоговаривающихсяГосударств  могут  быть  внесены изменения и  дополнения,  оформленныеотдельным  протоколом, который является неотъемлемой частью настоящегоСоглашения.    Статья 29. Прекращение действия    Настоящее  Соглашение  остается в силе до  тех  пор,  пока  одно  изДоговаривающихся  Государств  не прекратит  его  действие.  Каждое  изДоговаривающихся  Государств  может  прекратить  действие   настоящегоСоглашения  по  истечении 5 лет со дня вступления  в  силу  настоящегоСоглашения,   письменно   уведомив  по   дипломатическим   каналам   опрекращении  действия  Соглашения не  позднее  чем  за  6  месяцев  доокончания   любого   календарного  года.  В  таком  случае   настоящееСоглашение  теряет  силу в отношении налогов, за любой  налоговый  годлибо  налоговый  период,  начинающийся после 31  декабря  календарногогода,  в  течение  которого  было сделано  уведомление  о  прекращенийдействия.  Совершено в двух экземплярах в городе Бишкек 6 мая 1998 года, каждыйна  кыргызском, таджикском и русском языках, причем все  тексты  имеютодинаковую  силу. Для целей толкования преимущество будет иметь  текстна русском языке.    За Кыргызскую                          За Республику  Республику                              Таджикистан