Ратифицировано Законом КР от 10 апреля 1998 года № 40    г.Бишкек от 26 июня 1997 года                                СОГЛАШЕНИЕ              между Правительствам Кыргызской Республики           и Правительством Республики Беларусь об избежании               двойного налогообложения и предотвращении                уклонения от уплаты налогов в отношении                     налогов на доходы и имущество    Правительство Кыргызской Республики  и Правительство Республики Беларусь,   желая  заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения  ипредотвращении  уклонения от уплаты налогов  в  отношении  налогов  надоходы и имущество, согласились о нижеследующем:    Статья 1. Лица, к которым применяется Соглашение    Настоящее  Соглашение  применяется к лицам,  являющимся  резидентамиодного или обоих Договаривающихся Государств.    Статья 2. Налоги, на которые распространяется Соглашение    1. Настоящее Соглашение применяется к налогам на доходы и имущество,взимаемым  от имени Договаривающегося Государства или местных  органоввласти, независимо от способа их взимания.  2.  Налогами на доход и имущество считаются все налоги, взимаемые  собщей  суммы  дохода, общей суммы имущества или с отдельных  элементовдохода   или   имущества,  включая  налоги  с  доходов  от  отчужденияимущества,  а также налоги, взимаемые с общей суммы заработной  платы,выплачиваемой предприятиями.  3.  Существующими  налогами,  на которые распространяется  настоящееСоглашение являются, в частности:  а) в Кыргызской Республике:  1) налог на прибыль и доходы с юридических лиц;  2) подоходный налог с физических лиц  (далее именуемые "кыргызские налоги");  б) в Республике Беларусь:  налог на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций;  подоходный налог с граждан;  налог на недвижимость  (далее именуемые "белорусские налоги").  4.  Настоящее Соглашение применяется также к любым идентичным или посуществу  аналогичным налогам, которые взимаются после даты подписаниянастоящего  Соглашения в дополнение к существующим налогам или  вместоних.  Компетентные органы Договаривающихся Государств уведомляют  другдруга  о  любых существенных изменениях, которые будут  внесены  в  ихналоговые законодательства.    Статья 3. Общие определения    1.  Для  целей настоящего Соглашения, если из контекста не  вытекаетиное:  а)   термины   "одно   Договаривающееся   Государство"   и   "другоеДоговаривающееся  Государство" означают, в зависимости  от  контекста,Кыргызстан или Беларусь;  б)   термин   "Кыргызстан"  означает  Кыргызскую   Республику.   Прииспользовании  в  географическом смысле термина "Кыргызстан"  означаеттерриторию,  на которой Кыргызская Республика осуществляет  суверенныеправа  и  юрисдикцию в соответствии с законодательством Кыргызстана  имеждународным правом;  в)   термин   "Беларусь"   означает  Республику   Беларусь   и   прииспользовании в географическом смысле означает территорию, находящуюсяпод  суверенитетом  Республики Беларусь, и которая  в  соответствии  сзаконодательством  Беларуси  и  международным  правом  находится   подюрисдикцией Республики Беларусь;  г)  термин "лицо" включает физическое лицо, компанию и любое  другоеобъединение лиц;  д)  термин  "компания"  означает любое юридическое  лицо  или  любуюорганизацию, которая рассматривается в качестве отдельной  организациидля   целей  налогообложения  и  включает,  в  частности,  акционерноеобщество, общество с ограниченной ответственностью;  е)  термины  "предприятие  одного Договаривающегося  Государства"  и"предприятие    другого   Договаривающегося   Государства"    означаютсоответственно,    предприятие,    управляемое    резидентом    одногоДоговаривающегося  Государства, и предприятие, управляемое  резидентомдругого Договаривающегося Государства;  ж)   термин   "международная  перевозка"  означает  любую  перевозкуморским,   воздушным   судном,   железнодорожным   или   автомобильнымтранспортным средством, эксплуатируемым предприятием, которое являетсярезидентом   одного  Договаривающегося  Государства,  за   исключениемслучаев,   когда   морское,  воздушное  судно,   железнодорожное   илиавтомобильное   транспортное  средство  эксплуатируется  исключительномежду пунктами в другом Договаривающемся Государстве;  з) термин "гражданин" означает:  1)  любое  физическое  лицо,  имеющее гражданство  ДоговаривающегосяГосударства;  2)  любое  юридическое лицо, партнерство или ассоциацию,  получающихсвой   статус   в   соответствии   с   действующим   законодательствомДоговаривающегося Государства;  и) термин "компетентный орган" означает:  1)  в  Кыргызстане  -  Министерство финансов или  уполномоченных  импредставителей;  2)   в  Беларуси  -  Государственный  налоговый  комитет  РеспубликиБеларусь или его полномочного представителя.  2.    При    применении   настоящего   Соглашения   ДоговаривающимсяГосударством  любой  не  определенный в  нем  термин  имеет,  если  изконтекста  не  вытекает  иное,  то  значение,  которое  он  имеет   позаконодательству этого Государства применительно к налогам, на которыераспространяется настоящее Соглашение.    Статья 4. Резидент    1.   Для   целей  настоящего  Соглашения  термин  "резидент   одногоДоговаривающегося  Государства"  означает  любое  лицо,   которое   позаконодательству этого Государства подлежит налогообложению в  нем  наосновании     местожительства,    места    регистрации,    постоянногоместопребывания,  места  управления или  любого  другого  аналогичногопризнака.  Этот  термин,  однако, не включает лицо,  которое  подлежитналогообложению  в  этом  Государстве только в  отношении  доходов  изисточников в этом Государстве или находящегося в нем имущества.  2.  Если  в  соответствии  с положениями пункта  1  физическое  лицоявляется  резидентом обоих Договаривающихся Государств, его  положениеопределяется следующим образом:  а)   оно  считается  резидентом  того  Государства,  в  котором  онорасполагает  постоянным  жилищем;  если  оно  располагает   постояннымжилищем   в   обоих   Государствах,  оно  считается  резидентом   тогоГосударства,  в котором оно имеет более тесные личные и  экономическиесвязи (центр жизненных интересов);  б)  если  Государство,  в  котором  находится  центр  его  жизненныхинтересов,  не  может  быть определено, или если  оно  не  располагаетпостоянным  жилищем ни в одном из Государств, оно считается резидентомтого Государства, в котором оно обычно проживает;  в)  если  оно  обычно проживает в обоих Государствах, или  если  онообычно  не проживает ни в одном из них, оно считается резидентом  тогоГосударства, гражданином которого оно является;  г)  если  оно  не является гражданином ни одного из ДоговаривающихсяГосударств,  компетентные  органы Договаривающихся  Государств  решаютвопрос по взаимному согласию.  3.  Если  в  соответствии с положениями пункта 1 лицо, не являющеесяфизическим   лицом,   является   резидентом   обоих   ДоговаривающихсяГосударств,  компетентные  органы Договаривающихся  Государств  решаютвопрос по взаимному согласию.    Статья 5. Постоянное учреждение (представительство)    1.  Для  целей  настоящего Соглашения термин "постоянное  учреждение(представительство)"  означает постоянное  место  деятельности,  черезкоторое    полностью   или   частично   осуществляется   экономическая(коммерческая) деятельность предприятия.  2.  Термин  "постоянное учреждение (представительство)" включает,  вчастности:  а) место управления;  б) отделение;  в) контору;  г) фабрику;  д) мастерскую;  е)  шахту,  нефтяную или газовую скважину, карьер или  любое  другоеместо добычи природных ресурсов;  ж) пастбища или любое другое место, где осуществляется деятельность,связанная с сельским или лесным хозяйством;  з)  строительную площадку или строительный, монтажный или  сборочныйобъект,  или  связанную  с  ними  надзорную  деятельность,  если   онисуществуют более 12 месяцев;  и)  установку,  сооружение  или  судно,  используемые  для  разведкиприродных ресурсов, или связанную с ними надзорную деятельность,  еслиони существуют более 12 месяцев.  3.   Несмотря  на  предыдущие  положения  настоящей  статьи,  термин"постоянное  учреждение  (представительство)" не  рассматривается  каквключающий:  а)   использование  сооружений  исключительно  для  целей  хранения,демонстрации   или   поставки  товаров  или   изделий,   принадлежащихпредприятию;  б)   содержание   запасов   товаров   или   изделий,   принадлежащихпредприятию,   исключительно  в  целях  хранения,   демонстрации   илипоставки;  в)   содержание   запасов   товаров   или   изделий,   принадлежащихпредприятию, исключительно для целей переработки другим предприятием;  г) содержание постоянного места деятельности исключительно для целейзакупки товаров или изделий или для сбора информации для предприятия;  д) содержание постоянного места деятельности исключительно для целейосуществления    для    предприятия    любой    другой    деятельностиподготовительного или вспомогательного характера;  е)  содержание  постоянного  места  деятельности  исключительно  длялюбого сочетания видов деятельности, упомянутых в подпунктах а-д,  приусловии что такая деятельность в целом постоянного места деятельности,вытекающая   из   этого   сочетания,   имеет   подготовительный    иливспомогательный характер.  4. Несмотря на положения пунктов 1 и 2, если лицо - иное чем агент снезависимым  статусом, к которому применяется пункт  5,  действует  отимени  предприятия  и  имеет, и обычно использует  в  ДоговаривающемсяГосударстве  полномочия заключать контракты от имени  предприятия,  тосчитается,   что   это   предприятие   имеет   постоянное   учреждение(представительство) в этом Государстве в отношении любой деятельности,которую  это  лицо  осуществляет  для предприятия,  если  деятельностьтакого  лица  не ограничена той, которая представлена в  пункте  3,  икоторая,  если она осуществляется через постоянное место деятельности,не  делает  это  постоянное место деятельности постоянным  учреждением(представительством) согласно положениям этого пункта.  5.  Предприятие не рассматривается как имеющее постоянное учреждение(представительство)  в  Договаривающемся  Государстве  лишь   на   томосновании,   что   оно   осуществляет   экономическую   (коммерческую)деятельность в этом Государстве через брокера, комиссионера или любогодругого  агента  с  независимым статусом при  условии,  что  эти  лицадействуют в рамках своей обычной профессиональной деятельности.  6.  Тот  факт,  что  компания,  которая является  резидентом  одногоДоговаривающегося   Государства,   контролирует   или   контролируетсякомпанией,   которая  является  резидентом  другого  ДоговаривающегосяГосударства,  или  которая  осуществляет экономическую  (коммерческую)деятельность   в  этом  другом  Договаривающемся  Государстве   (черезпостоянное  учреждение (представительство) или иным образом),  сам  посебе  не  превращает  одну  из этих компаний в  постоянное  учреждение(представительство) другой.    Статья 6. Доходы от недвижимого имущества    1.    Доходы,   получаемые   резидентом   одного   ДоговаривающегосяГосударства  от недвижимого имущества (включая доход от сельского  илилесного    хозяйства),   находящегося   в   другом    ДоговаривающемсяГосударстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.  2. Термин "недвижимое имущество" имеет то значение, которое он имеетпо законодательству Договаривающегося Государства, в котором находитсяданное   имущество.   Морские,  воздушные  суда,   железнодорожный   иавтомобильный  транспорт  не рассматриваются  в  качестве  недвижимогоимущества.  3.  Положения пункта 1 применяются к доходам, получаемым от  прямогоиспользования, сдачи в аренду или использования недвижимого  имуществав любой другой форме.  4.   Положения  пунктов  1  и  3  применяются  также  к  доходам  отнедвижимого   имущества  предприятий  и  к  доходам   от   недвижимогоимущества, используемого для оказания независимых личных услуг.    Статья 7. Прибыль от экономической (коммерческой) деятельности    1.   Прибыль   предприятия   одного  Договаривающегося   Государстваоблагается  налогом только в этом Договаривающемся  Государстве,  еслитолько  это  предприятие не осуществляет экономическую  (коммерческую)деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенноетам   постоянное  учреждение  (представительство).  Если   предприятиеосуществляет  экономическую (коммерческую) деятельность,  как  указановыше,  прибыль  этого предприятия может облагаться  налогом  в  другомДоговаривающемся Государстве, но только в той части, которая относитсяк этому постоянному учреждению (представительству).  2.   С   учетом   положений  пункта  3,  если   предприятие   одногоДоговаривающегося      Государства     осуществляет      экономическую(коммерческую)  деятельность  в  другом  Договаривающемся  Государствечерез расположенное там постоянное учреждение (представительство),  тов  каждом  Договаривающемся Государстве этому  постоянному  учреждению(представительству) зачисляется прибыль, которую оно могло бы получитьв  случае,  если  бы  оно было обособленным и отдельным  предприятием,занятым  такой  же  или  аналогичной  деятельностью  в  таких  же  илианалогичных   условиях   и   действующим  совершенно   независимо   отпредприятия, постоянным учреждением (представительством) которого  оноявляется.  3.     При     определении     прибыли    постоянного     учреждения(представительства) допускается вычет расходов, понесенных  для  целейтакого    постоянного    учреждения    (представительства),    включаяуправленческие  и  общеадминистративные  расходы,  понесенные  как   вДоговаривающемся  Государстве, где расположено  постоянное  учреждение(представительство), так и за его пределами.  4.  Поскольку  определение в Договаривающемся  Государстве  прибыли,относящейся  к  постоянному учреждению (представительству)  на  основепропорционального  распределения общей суммы прибыли  предприятия  егоразличным подразделениям, является обычной практикой, ничто в пункте 2не  мешает  Договаривающемуся Государству определить  налогооблагаемуюприбыль посредством такого распределения, как это принято на практике;однако   выбранный  метод  распределения  должен  давать   результаты,соответствующие принципам, содержащимся в этой статье.  5.   Никакая   прибыль   не   относится  к  постоянному   учреждению(представительству) на основании простой закупки изделий  или  товаровдля предприятия.  6.  Для  целей предыдущих пунктов прибыль, относящаяся к постоянномуучреждению (представительству), определяется ежегодно одним и  тем  жеметодом,  если  только не будет достаточной и веской причины  для  егоизменения.  7.  Если  прибыль  включает  виды доходов,  которые  рассматриваютсяотдельно в других статьях настоящего Соглашения, положения этих статейне затрагиваются положениями настоящей статьи.    Статья 8. Международные перевозки    1.   Прибыль,   получаемая  предприятием  одного   ДоговаривающегосяГосударства  от  эксплуатации морских, воздушных судов, автомобильногоили железнодорожного транспорта в международных перевозках, облагаетсяналогом только в этом Государстве.  2.  Для  целей  настоящей  статьи прибыль от  эксплуатации  морских,воздушных  судов,  автомобильного или  железнодорожного  транспорта  вмеждународных  перевозках включает прибыль от аренды на  основе  суднабез    экипажа   морских,   воздушных   судов,   автомобильного    илижелезнодорожного   транспорта   при  использовании   в   международныхперевозках, если прибыль от такой аренды второстепенна по отношению  кприбыли, о которой говорится в пункте 1.  3.  Положения  пункта  1 применяются также к прибыли  от  участия  всовместной деятельности или международном транспортном агентстве.    Статья 9. Ассоциированные предприятия    1. В случае, когда:  а)   предприятие  одного  Договаривающегося  Государства  прямо  иликосвенно  участвует  в  управлении, контроле или капитале  предприятиядругого Договаривающегося Государства, или  б)  одни  и  те  же лица прямо или косвенно участвуют в  управлении,контроле или капитале предприятия одного Договаривающегося Государстваи предприятия другого Договаривающегося Государства,  и  в  каждом случае между двумя предприятиями в их коммерческих  илифинансовых  взаимоотношениях  создаются или  устанавливаются  условия,отличные  от  тех,  которые  имели бы место между  двумя  независимымипредприятиями,  тогда любая прибыль, которая могла бы  быть  начисленаодному  из  них, но из-за наличия этих условий не была ему  начислена,может  быть  включена в прибыль этого предприятия  и,  соответственно,обложена налогом.  2.  В  случае,  когда одно Договаривающееся Государство  включает  вприбыль  предприятия  этого  Государства - и  соответственно  облагаетналогом  -  прибыль, по которой предприятие другого  ДоговаривающегосяГосударства  было  обложено  налогом  в  этом  другом  Государстве,  иприбыль, таким образом включенная, является прибылью, которая была  быначислена предприятию первого Договаривающегося Государства,  если  быусловия  взаимоотношений между двумя предприятиями были бы  условиями,которые существуют между независимыми предприятиями, тогда это  другоеГосударство  делает  соответствующую  корректировку  в  сумме  налога,взимаемого с этой прибыли. При определении такой корректировки  должныбыть   рассмотрены   другие   положения   настоящего   Соглашения,   акомпетентные     органы     Договаривающихся     Государств      могутпроконсультироваться друг с другом при необходимости.    Статья 10. Дивиденды    1.  Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является  резидентомодного     Договаривающегося    Государства,     резиденту     другогоДоговаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом  другомГосударстве.  2.  Однако  такие  дивиденды могут также облагаться  налогам  в  томДоговаривающемся  Государстве, резидентом которого является  компания,выплачивающая  дивиденды, и в соответствии с  законодательством  этогоГосударства,  но  если  получатель  является  фактическим   владельцемдивидендов,  то взимаемый налог не превышает 15 процентов общей  суммыдивидендов.  Настоящий  пункт не затрагивает налогообложения компании в отношенииприбыли, из которой выплачиваются дивиденды.  3.  Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означаетдоход  от  акций  или  других  прав,  которые  не  являются  долговымитребованиями,  дающих право на участие в прибыли,  а  также  доход  отдругих  прав, который подлежит такому же налоговому режиму, как доходыот  акций,  в  соответствии с законодательством того ДоговаривающегосяГосударства,  резидентом  которого является  компания,  распределяющаяприбыль.  4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если фактический владелецдивидендов,  будучи  резидентом одного Договаривающегося  Государства,осуществляет  экономическую  (коммерческую)  деятельность   в   другомДоговаривающемся  Государстве, резидентом которого является  компания,выплачивающая дивиденды, через расположенное там постоянное учреждение(представительство),   или  оказывает  в   этом   другом   Государственезависимые  личные  услуги с расположенной  там  постоянной  базы,  ихолдинг,  в  отношении которого выплачиваются дивиденды, действительноотносится  к  такому  постоянному учреждению  (представительству)  илипостоянной  базе.  В  таком  случае  применяются  положения  статьи  7(Прибыль  от экономической (коммерческой) деятельности) или статьи  14(Независимые личные услуги), в зависимости от обстоятельств.  5.  В  случае,  когда компания, которая является  резидентом  одногоДоговаривающегося Государства, получает прибыль или доходы из  другогодоговаривающегося  Государства,  это  другое  Государство  не   должнооблагать   налогом   дивиденды,  выплачиваемые  этой   компанией,   заисключением, если эти дивиденды выплачиваются резиденту этого  другогоГосударства  или  если  холдинг,  в отношении  которого  выплачиваютсядивиденды,    действительно    связан   с    постоянным    учреждением(представительством)  или  постоянной  базой,  расположенными  в  этомдругом Государстве.  6.    Прибыль   компании,   которая   является   резидентом   одногоДоговаривающегося     Государства,    осуществляющей     экономическую(коммерческую)  деятельность  в  другом  Договаривающемся  Государствечерез  расположенное  там  постоянное учреждение  (представительство),может,  после  обложения налогом по статье 7 (Прибыль от экономической(коммерческой) деятельности), облагаться налогом на оставшуюся часть втом  Договаривающемся  Государстве, в котором  расположено  постоянноеучреждение  (представительство), и в соответствии с  законодательствомэтого Государства, по ставке, не превышающей 5 процентов.    Статья 11. Проценты    1.  Проценты,  возникающие  в одном Договаривающемся  Государстве  ивыплачиваемые  резиденту другого Договаривающегося Государства,  могутоблагаться налогом в этом другом Государстве.  2.  Однако  такие  проценты  могут также облагаться  налогом  в  томДоговаривающемся   Государстве,  в  котором   они   возникают,   и   всоответствии с законодательством этого Государства, но если получательявляется  фактическим  владельцем процентов,  то  взимаемый  налог  непревышает 10 процентов общей суммы процентов.  3.  Несмотря  на положения пункта 2, проценты, возникающие  в  одномДоговаривающемся  Государстве, получателем  и  фактическим  владельцемкоторых  является Правительство другого Договаривающегося  Государстваили  Национальный  банк  этого Государства,  освобождаются  от  уплатыналога в первом упомянутом Государстве.  4.  Термин "проценты" при использовании в настоящей статье  означаетдоход   от   долговых   требований  любого  вида,   обеспеченных   илинеобеспеченных  залогом,  дающих или не  дающих  права  на  участие  вприбылях  должника,  и в частности, доход от правительственных  ценныхбумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии ивыигрыши   по   этим   ценным   бумагам,   облигациям   или   долговымобязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются вкачестве процентов для целей настоящей статьи.  5. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если фактический владелецпроцентов,  будучи  резидентом  одного Договаривающегося  Государства,осуществляет  экономическую  (коммерческую)  деятельность   в   другомДоговаривающемся  Государстве,  в котором  возникают  проценты,  черезрасположенное  там  постоянное  учреждение  (представительство),   илиоказывает  в  этом  другом  Государстве независимые  личные  услуги  срасположенной там постоянной базы, и долговое требование, на основаниикоторого  выплачиваются  проценты, действительно  относится  к  такомупостоянному  учреждению  (представительству) или  постоянной  базе.  Втаком  случае применяются положения статьи 7 (Прибыль от экономической(коммерческой)   деятельности)  или  статьи  14  (Независимые   личныеуслуги), в зависимости от обстоятельств.  6. Считается, что проценты возникают в Договаривающемся Государстве,если  плательщиком является само это Государство, местный орган властиили  резидент  этого  Государства. Если, однако,  лицо,  выплачивающеепроценты,    независимо    от    того,   является    оно    резидентомДоговаривающегося  Государства  или  нет,  имеет  в   ДоговаривающемсяГосударстве  постоянное учреждение (представительство) или  постояннуюбазу,   в   связи  с  которыми  возникла  задолженность,  по   которойвыплачиваются  проценты,  и расходы по выплате  этих  процентов  несеттакое  постоянное учреждение (представительство) или постоянная  база,то  считается,  что  такие проценты возникают в  том  ДоговаривающемсяГосударстве,    в    котором    находится    постоянное     учреждение(представительство) или постоянная база.  7.  Если  вследствие особых отношений между плательщиком и подлиннымвладельцем,  или  между ними обоими и третьим лицом  сумма  процентов,относящаяся   к   долговому  требованию,  в  связи   с   которым   онивыплачиваются,  превышает  сумму, которая была  бы  согласована  междуплательщиком  и  подлинным владельцем процентов, при отсутствии  такихотношений,  то  положения  настоящей  статьи  применяются   только   кпоследней  упомянутой сумме. В таком случае избыточная  часть  платежаподлежит  налогообложению  в соответствии с законодательством  каждогоДоговаривающегося  Государства  с  должным  учетом  других   положенийнастоящего Соглашения.    Статья 12. Роялти    1.  Роялти,  возникающие  в  одном  Договаривающемся  Государстве  ивыплачиваемые  резиденту другого Договаривающегося Государства,  могутоблагаться налогом в этом другом Государстве.  2.  Однако  такие  роялти  могут  также  облагаться  налогом  в  томДоговаривающемся   Государстве,  в  котором   они   возникают,   и   всоответствии с законодательством этого Государства, но если получательявляется   фактическим  владельцем  роялти,  то  взимаемый  налог   непревышает 15 процентов общей суммы роялти.  3.  Термин  "роялти" при использовании в настоящей  статье  означаетплатежи   любого   вида,  полученные  в  качестве  вознаграждения   заиспользование   или  за  предоставление  права  использования   любогоавторского  права  на  произведения  литературы,  искусства  и  науки,включая  компьютерные  программы,  кинофильмы  или  фильмы  и  записи,используемые   для  радиовещания  или  телевидения,  любого   патента,торговой  марки,  чертежа  или модели, схемы,  секретной  формулы  илипроцесса,   или   за   использование,  или  за  предоставление   праваиспользования  промышленного,  коммерческого,  научного  оборудования,транспортных  средств  или  за информацию относительно  промышленного,коммерческого или научного опыта, ноу-хау.  4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если фактический владелецроялти,   будучи  резидентом  одного  Договаривающегося   Государства,осуществляет  экономическую  (коммерческую)  деятельность   в   другомДоговаривающемся  Государстве,  в  котором  возникают  роялти,   черезрасположенное  там  постоянное  учреждение  (представительство),   илиоказывает  в  этом  другом  Договаривающемся  Государстве  независимыеличные  услуги  с  расположенной там  постоянной  базы,  и  право  илиимущество,  в  отношении которых выплачиваются  роялти,  действительносвязаны  с  таким  постоянным  учреждением  (представительством)   илипостоянной  базой.  В  таком  случае применяются  положения  статьи  7(Прибыль  от экономической (коммерческой) деятельности) или статьи  14(Независимые личные услуги), в зависимости от обстоятельств.  5.  Считается, что роялти возникают в Договаривающемся  Государстве,если  плательщиком является само это Государство, местный орган властиили  резидент  этого  Государства. Если, однако,  лицо,  выплачивающеероялти,  независимо от того является оно резидентом  ДоговаривающегосяГосударства   или  нет,  располагает  в  Договаривающемся  Государствепостоянным  учреждением (представительством) или постоянной  базой,  всвязи  с  которыми возникло обязательство выплачивать роялти, и  такиероялти  выплачиваются этим постоянным учреждением (представительством)или  постоянной  базой, тогда считается, что роялти  возникают  в  томДоговаривающемся  Государстве,  в  котором  располагается   постоянноеучреждение (представительство) или постоянная база.  6.  Если  вследствие особых отношений между плательщиком и подлиннымвладельцем  роялти,  или  между ними обоими  и  третьим  лицом,  суммароялти,   относящаяся  к  использованию,  праву  или  информации,   наосновании которых они выплачиваются, превышает сумму, которая была  бысогласована  между  плательщиком и подлинным  владельцем  роялти,  приотсутствии  таких  отношений, положения настоящей  статьи  применяютсятолько  к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная  частьплатежа  подлежит  налогообложению в соответствии с  законодательствомкаждого   Договаривающегося  Государства,  с  должным  учетом   другихположений настоящего Соглашения.    Статья 13. Доходы от отчуждения имущества    1.  Прибыль и доходы, получаемые резидентом одного ДоговаривающегосяГосударства от отчуждения недвижимого имущества, о котором говорится встатье  6  (Доходы от недвижимого имущества), расположенного в  другомДоговаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в  этом  другомДоговаривающемся Государстве.  2.  Прибыль  и доходы от отчуждения имущества, иного чем  недвижимоеимущество,   составляющего  часть  имущества  постоянного   учреждения(представительства),  которое  предприятие  одного   ДоговаривающегосяГосударства имеет в другом Договаривающемся Государстве, или имуществаиного  чем  недвижимое  имущество,  относящегося  к  постоянной  базе,доступной  резиденту  одного Договаривающегося  Государства  в  другомДоговаривающемся Государстве, для оказания независимых  личных  услуг,включая  прибыль и доходы от отчуждения такого постоянного  учреждения(представительства),   (отдельно   или   в   совокупности   с    целымпредприятием)  или такой постоянной базы, могут облагаться  налогом  вэтом другом Государстве.  3.    Прибыль    и    доходы,   получаемые    предприятием    одногодоговаривающегося Государства от отчуждения морских, воздушных  судов,автомобильного  или  железнодорожного  транспорта,  эксплуатируемых  вмеждународных   перевозках,  или  имущества   иного   чем   недвижимоеимущество, относящегося к эксплуатации таких морских, воздушных судов,автомобильного  или  железнодорожного транспорта,  облагаются  налогомтолько в этом Государстве.  4.   Прибыль   и  доходы  от  отчуждения  любого  имущества,   кромеперечисленного  в пунктах 1, 2 и 3, облагаются налогом  только  в  томДоговаривающемся  Государстве,  резидентом  которого  является   лицо,отчуждающее имущество.    Статья 14. Независимые личные услуги    1. Доход, получаемый резидентом одного Договаривающегося Государстваот   оказания   профессиональных   услуг   или   другой   деятельностинезависимого  характера, облагается налогом только в этом Государстве,за  исключением  случаев  когда  он  располагает  регулярно  доступнойпостоянной   базой   в   другом   Договаривающемся   Государстве   дляосуществления этой деятельности. Если он располагает такой  постояннойбазой,  доход может облагаться налогом в другом Государстве, но толькоb части, относящейся к этой постоянной базе.  2.   Термин   "профессиональные  услуги"  включает,   в   частности,независимую   научную,  литературную,  артистическую,  художественную,образовательную  или  преподавательскую деятельность,  так  же  как  инезависимую  деятельность врачей, адвокатов, инженеров,  архитекторов,стоматологов и бухгалтеров.  3. Для целей настоящего Соглашения термин "постоянная база" означаетпостоянное место, такое как кабинет или офис, через которое  полностьюили    частично   осуществляется   деятельность   физического    лица,предоставляющего независимые личные услуги.    Статья 15. Зависимые личные услуги    1.  С  учетом  положений статей 16 (Вознаграждение  директоров),  18(пенсии)  и  19  (Государственная служба) заработная  плата  и  другиеподобные     вознаграждения,     получаемые     резидентом      одногоДоговаривающегося Государства в отношении работы по найму,  облагаютсяналогом  только  в этом Государстве, если только работа  по  найму  неосуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если  работа  понайму  осуществляется  таким  образом,  получаемые  в  связи  с   этимвознаграждения могут облагаться налогом в этом другом Государстве.  2.  Несмотря  на  положения  пункта  1,  вознаграждения,  получаемыерезидентом  одного Договаривающегося Государства в связи с работой  понайму,   осуществляемой   в   другом   Договаривающемся   Государстве,облагаются налогом только в первом упомянутом Государстве, если:  а)  получатель находится в другом Государстве в течение периода  илипериодов,  не  превышающих в совокупности 183  дня  в  течение  любогодвенадцатимесячного периода; и  б) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя,который не является резидентом другого Государства; и  в)    вознаграждение   не   выплачивается   постоянным   учреждением(представительством) или постоянной базой, которую наниматель имеет  вдругом Государстве.  3.    Несмотря    на   предыдущие   положения   настоящей    статьи,вознаграждения, получаемые в отношении работы по найму, осуществляемойна    борту    морского,   воздушного   судна,   автомобильного    илижелезнодорожного    транспортного    средства,    эксплуатируемых    вмеждународных   перевозках   предприятием   одного   ДоговаривающегосяГосударства, могут облагаться налогом в этом Государстве.    Статья 16. Вознаграждение директоров    Вознаграждения  директоров  и  другие подобные  выплаты,  получаемыерезидентом  одного  Договаривающегося  Государства  в  качестве  членасовета   директоров  компании,  которая  является  резидентом  другогоДоговаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом  другомГосударстве.    Статья 17. Артисты и спортсмены    1.  Несмотря на положения статей 14 (Независимые личные услуги) и 15(Зависимые   личные  услуги),  доход,  получаемый  резидентом   одногоДоговаривающегося  Государства в качестве работника искусств,  такого,как  артист театра, кино, радио или телевидения, или музыканта, или  вкачестве  спортсмена,  от  его личной деятельности,  осуществляемой  вдругом  Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в  этомдругом Государстве.  2.  В  случае, когда доход от личной деятельности работника искусствили   спортсмена   начисляется  не  самому  работнику   искусств   илиспортсмену,  а другому лицу, этот доход, может, несмотря на  положениястатей  7  (Прибыль от экономической (коммерческой) деятельности),  14(Независимые личные услуги), 15 (Зависимые личные услуги),  облагатьсяналогом  в  том Договаривающемся Государстве, в котором осуществляетсядеятельность работника искусств или спортсмена.  3.   Несмотря  на  положения  пунктов  1  и  2,  доход,   получаемыйработниками искусств или спортсменами, являющимися резидентами  одногоДоговаривающегося Государства от деятельности, осуществляемой в другомДоговаривающемся  Государстве  по  плану  культурного   обмена   междуПравительствами  обоих Договаривающихся Государств,  освобождается  отналога в этом другом Договаривающемся Государстве.    Статья 18. Пенсии    1.  С  учетом положений пункта 2 статьи 19 (Государственная  служба)настоящего   Соглашения  пенсии  и  другие  подобные   вознаграждения,выплачиваемые  резиденту  Договаривающегося  Государства  в  связи   сработой  по  найму в прошлом, подлежат налогообложению только  в  этомГосударстве.  2.  Несмотря  на положения пункта 1, платежи, получаемые  физическимлицом,    которое   является   резидентом   одного   ДоговаривающегосяГосударства,  по  социальному  обеспечению,  установленному   законномдругого  Договаривающегося Государства, облагаются  налогом  только  вэтом другом Государстве.    Статья 19. Государственная служба    1.    а)    Вознаграждение,    иное   чем   пенсия,    выплачиваемоеДоговаривающимся   Государством  или  его   местным   органом   властифизическому лицу в отношении услуг, оказываемых этому Государству  илиего органу власти облагается налогом только в этом Государстве.  б)  Однако такое вознаграждение облагается налогом только  в  другомДоговаривающемся Государстве, если услуги оказываются  в  этом  другомГосударстве  и физическое лицо является резидентом этого  Государства,которое:  1) является гражданином этого другого Государства, или  2)  не  стало  резидентом этого другого Государства только  с  цельюоказания услуг.  2.  а) Любая пенсия, выплачиваемая Договаривающимся Государством илиего  местным органом власти, или из фондов, созданных ими, физическомулицу  в  отношении услуг, оказанных этому Государству, или его  органувласти, облагается налогом только в этом Государстве.  б)   Однако  такая  пенсия  облагается  налогом  только   в   другомДоговаривающемся Государстве, если физическое лицо является резидентоми гражданином этого Государства.  3. Положения статей 15 (Зависимые личные услуги), 16 (Вознаграждениедиректоров) и 18 (Пенсии) применяются в отношении услуг, оказываемых всвязи  с  экономической  (коммерческой) деятельностью,  осуществляемойДоговаривающимся Государством или его местным органом власти.    Статья 20. Студенты    Выплаты,  получаемые  студентом, аспирантом  или  стажером,  которыйявляется   или   являлся  непосредственно  перед   приездом   в   одноДоговаривающееся   Государство  резидентом  другого  ДоговаривающегосяГосударства  и  который  находится  в  первом  упомянутом  Государствеисключительно с целью получения образования или прохождения  практики,и  предназначенные для целей своего содержания, получения  образованияили  прохождения  практики, не облагаются налогом в этом  Государстве,если источники этих платежей находятся в другом Государстве.    Статья 21. Другие доходы    1.  Виды доходов резидента Договаривающегося Государства, независимоот   места  их  возникновения,  не  упомянутые  в  предыдущих  статьяхнастоящего   Соглашения,  подлежат  налогообложению  только   в   этомГосударстве.  2.  Положения пункта 1 не применяются к доходам, иным чем  доход  отнедвижимого  имущества, определенного в пункте 2 статьи  6  (Доход  отнедвижимого   имущества),  если  получатель  таких   доходов,   будучирезидентом    одного   Договаривающегося   Государства,   осуществляетэкономическую  (коммерческую) деятельность в  другом  ДоговаривающемсяГосударстве    через    расположенное   там   постоянное    учреждение(представительство)   или   оказывает  в   этом   другом   Государственезависимые личные услуги с расположенной там постоянной базы, и правоили  имущество, в отношении которых выплачивается доход, действительносвязаны  с  таким  постоянным  учреждением  (представительством)   илипостоянной  базой.  В  таком  случае применяются  положения  статьи  7(Прибыль   от  экономической  (коммерческой)  деятельности)   или   14(Независимые личные услуги), в зависимости от обстоятельств.    Статья 22. Имущество    1.   Имущество,  представленное  недвижимым  имуществом,  о  которомговорится  в статье 6 (Доходы от недвижимого имущества), принадлежащеерезиденту  одного  Договаривающегося  Государства  и  расположенное  вдругом  Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в  этомдругом Государстве.  2.   Имущество,  представленное  имуществом,  иным  чем   недвижимоеимущество,   являющимся   частью  имущества   постоянного   учреждения(представительства),  которое  предприятие  одного   ДоговаривающегосяГосударства   имеет   в   другом  Договаривающемся   Государстве   илиимуществом,  иным чем недвижимое имущество, относящимся  к  постояннойбазе,  доступной  резиденту  одного  Договаривающегося  Государства  вдругом  Договаривающемся  Государстве  в  целях  оказания  независимыхличных услуг, может облагаться налогом в этом другом Государстве.  3.    Имущество,   представленное   морскими,   воздушными   судами,автомобильным или железнодорожным транспортом, принадлежащее резидентуодного Договаривающегося Государства, эксплуатируемыми в международныхперевозках, или имуществом, иным чем недвижимое имущество, относящимсяк  эксплуатации  таких  морских, воздушных судов,  автомобильного  илижелезнодорожного  транспорта,  облагается  налогом   только   в   этомДоговаривающемся Государстве.  4.   Все   другие  элементы  имущества  резидента  ДоговаривающегосяГосударства облагаются налогом только в этом Государстве.    Статья 23. Устранение двойного налогообложения    1.   В   случае   Кыргызстана  двойное  налогообложение  устраняетсяследующим образом:  Если  резидент  Кыргызстана  получает доход  (прибыль)  или  владеетимуществом, которое в соответствии с положениями настоящего Соглашенияможет облагаться налогом в Беларуси, тогда Кыргызстан позволяет:  а)  в  качестве вычета из налога на доход (прибыль) этого  резидентасумму, равную налогу, уплаченному в Беларуси,  б)  в  качестве вычета из налога на имущество этого резидента сумму,равную налогу на имущество, уплаченному в Беларуси.  Такой  вычет, однако, в любом случае не должен превышать  той  частиналога  с дохода (прибыли) или налога с имущества, как было подсчитанодо   предоставления  вычета,  которая  относится,  в  зависимости   отобстоятельств,  к  доходу  (прибыли)  или  имуществу,  которые   могутоблагаться налогом в Беларуси.  2.  В  случае Беларуси двойное налогообложение устраняется следующимобразом:  Если   резидент  Беларуси  получает  доход  (прибыль)  или   владеетимуществом, которое в соответствии с положениями настоящего Соглашенияможет облагаться налогом в Кыргызстане, тогда Беларусь позволяет:  а)  в  качестве вычета из налога на доход (прибыль) этого  резидентасумму, равную налогу, уплаченному в Кыргызстане,  б)  в  качестве вычета из налога на имущество этого резидента сумму,равную налогу на имущество, уплаченному в Кыргызстане.  Такой  вычет, однако, в любом случае не должен превышать  той  частиналога  с дохода (прибыли) или налога с имущества, как было подсчитанодо   предоставления  вычета,  которая  относится,  в  зависимости   отобстоятельств,  к  доходу  (прибыли)  или  имуществу,  которые   могутоблагаться налогом в Кыргызстане.  3.  Если  в  соответствии с любым положением  настоящего  Соглашенияполученный   доход  или  имущество,  принадлежащее  резиденту   одногоДоговаривающегося   Государства,  освобождено   от   налога   в   этомГосударстве,  это  Государство может тем не менее при  подсчете  суммыналога  на  остальную часть дохода или имущества принять  во  вниманиеосвобожденный доход или имущество.    Статья 24. Недискриминация    1.  Граждане одного Договаривающегося Государства не подвергаются  вдругом  Договаривающемся Государстве любому налогообложению или любомусвязанному  с  ним  требованию, иному или более  обременительному  чемналогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются илимогут  подвергаться  граждане этого другого  Государства  при  тех  жеобстоятельствах,  в частности в отношении постоянного местопребывания.Это положение также применяется, несмотря на положения статьи 1 (Лица,к  которым применяется Соглашение), к лицам, не являющимся резидентамиодного или обоих Договаривающихся Государств.  2.  Лица  без  гражданства, являющиеся резидентами ДоговаривающегосяГосударства, не подвергаются ни в каком из Договаривающихся Государствникакому налогообложению или связанным с ним обязательствам, иным  илиболее   обременительным,  чем  налогообложение  и  связанные   с   нимобязательства,  которым подвергаются или могут  подвергаться  гражданеэтих Государств в тех же самых обстоятельствах.  3.   Налогообложение   постоянного  учреждения  (представительства),которым предприятие одного Договаривающегося Государства располагает вдругом   Договаривающемся   государстве,   не   должно   быть    менееблагоприятным   в   этом   другом  Государстве   чем   налогообложениепредприятия   этого  другого  Государства,  осуществляющего   подобнуюдеятельность.  Положения  настоящей  статьи  не  рассматриваются   какобязывающие одно Договаривающееся государство предоставлять резидентамдругого Договаривающегося Государства какие-либо личные льготы, вычетыи  скидки для целей налогообложения на основании гражданского  статусаили семейных обязанностей, которые оно предоставляет своим резидентам.  4.  За  исключением  случаев, когда применяются положения  пункта  1статьи  9 (Ассоциированные предприятия), пункта 7 статьи 11 (Проценты)или  пункта  6  статьи 12 (Роялти) проценты, роялти и другие  выплаты,осуществляемые   предприятием  одного  Договаривающегося   Государстварезиденту  другого  Договаривающегося Государства, подлежат,  в  целяхопределения  налогооблагаемой прибыли такого предприятия,  вычетам  натех  же  условиях,  как если бы они были выплачены  резиденту  первогоупомянутого  Государства.  Подобным образом  любые  долги  предприятияодного     Договаривающегося     государства     резиденту     другогоДоговаривающегося    государства   подлежат   в   целях    определенияналогооблагаемого  имущества  такого предприятия  вычетам  на  тех  жеусловиях что и долги резиденту первого упомянутого Государства.  5.   Предприятия  одного  Договаривающегося  Государства,  имуществокоторых  полностью  или  частично принадлежит  одному  или  несколькимрезидентам  другого  Договаривающегося  Государства  или   прямо   иликосвенно  контролируется  ими, не подлежат в  первом  ДоговаривающемсяГосударстве  любому  налогообложению  или  любому  связанному  с   нимтребованию,  иному  или более обременительному, чем налогообложение  исвязанные   с   ним   требования,  которым  подвергаются   или   могутподвергаться подобные предприятия первого упомянутого Государства.  6.  Положения  настоящей статьи применяются к налогам, упомянутым  внастоящем Соглашении.    Статья 25. Процедура взаимного соглашения    1. Если лицо считает, что действия одного или обоих ДоговаривающихсяГосударств  приводят  или  приведут  к  налогообложению   его   не   всоответствии   с   положениями  настоящего  Соглашения,   оно   может,независимо    от   средств   защиты,   предусмотренных    национальнымзаконодательством этих Договаривающихся Государств,  представить  своедело   для   рассмотрения   в  компетентный  орган   ДоговаривающегосяГосударства,  резидентом которого оно является, или, если  его  случайподпадает  под  действие  пункта 1 статьи 24  (Недискриминация),  тогоДоговаривающегося  Государства,  гражданином  которого  оно  является.Заявление  должно быть представлено в течение трех лет с даты  первогоуведомления   о   действиях,  приводящих  к   налогообложению   не   всоответствии с положениями настоящего Соглашения.  2.   Компетентный   орган  стремится,  если  он   сочтет   заявлениеобоснованным,   и   если   он   сам   не   в   состоянии   прийти    кудовлетворительному  решению, решить вопрос по  взаимному  согласию  скомпетентным  органом другого Договаривающегося Государства,  с  цельюизбежания  налогообложения, не соответствующего настоящему Соглашению.Любая  достигнутая договоренность выполняется независимо от каких-либовременных  ограничений,  имеющихся  в  национальных  законодательствахДоговаривающихся Государств.  3.  Компетентные органы Договаривающихся Государств стремятся решатьпо  взаимному  согласию любые трудности или сомнения, возникающие  притолковании  или  применении  настоящего Соглашения.  Они  могут  такжеконсультироваться  для  целей устранения  двойного  налогообложения  вслучаях, не предусмотренных настоящим Соглашением.  4. Компетентные органы Договаривающихся Государств могут вступать  впрямые  контакты друг с другом в целях достижения согласия в пониманиипредыдущих пунктов.    Статья 26. Обмен информацией    1.  Компетентные  органы  Договаривающихся  Государств  обмениваютсятакой   информацией,  которая  необходима  для  выполнения   положенийнастоящего     Соглашения     или     внутреннего     законодательстваДоговаривающихся   Государств,   касающейся   налогов,   на    которыераспространяется   настоящее  Соглашение  в  той  степени,   в   какойналогообложение  по этому законодательству не противоречит  настоящемуСоглашению.  Обмен информацией не ограничивается статьей  1  (Лица,  ккоторым   применяется   Соглашение).  Любая   информация,   полученнаяДоговаривающимся  Государством, считается  конфиденциальной  таким  жеобразом,   как   и  информация,  полученная  в  рамках   национальногозаконодательства  этого Государства, и раскрывается только  лицам  илиорганам   (включая  суды  и  административные  органы),  связанным   сопределением,  взиманием,  принудительным взысканием  или  исполнениемрешений  в  отношении  налогов, на которые распространяется  настоящееСоглашение,  или разбором заявлений в отношении таких  налогов.  Такиелица  или  органы  используют информацию только для таких  целей.  Онимогут  раскрывать информацию в ходе открытого судебного заседания  илипри принятии судебных решений.  2.  Ни  в  каком случае положения пункта 1 не будут толковаться  какобязывающие одно Договаривающееся Государство:  а)  проводить административные меры, противоречащие законодательствуили  административной  практике  этого или  другого  ДоговаривающегосяГосударства;  б)    предоставлять   информацию   которую   нельзя   получить    позаконодательству  или в ходе обычной административной  практики  этогоили другого Договаривающегося Государства;  в)   предоставлять  информацию,  которая  раскрывала  бы   торговую,промышленную,  экономическую, коммерческую или профессиональную  тайнуили  торговый  процесс или информацию, раскрытие которой противоречилобы государственной политике.    Статья 27. Сотрудники дипломатических представительств и                        консульских учреждений    Никакие  положения  настоящего Соглашения не  затрагивают  налоговыхпривилегий    сотрудников   дипломатических    представительств    иликонсульских  учреждений, предоставленных общими нормами международногоправа или положениями специальных соглашений.    Статья 28. Вступление в силу    1.  Договаривающиеся Государства письменно уведомляют друг друга  подипломатическим     каналам    о    выполнении    всех     необходимыхвнутригосударственных процедур.  2.  Настоящее  Соглашение  вступает в  силу  (*)  с  даты  полученияпоследнего  уведомления,  о  котором  говорится  в  пункте  1,  и  егоположения применяются:  а) в отношении налогов, удержанных у источника с доходов, полученныхпервого  или  после  первого января календарного  года  следующего  загодом, в котором Соглашение вступает в силу;  б)  в  отношении  других  налогов, к  налогам,  взимаемым  за  любойналоговый  период,  начинающийся  первого  или  после  первого  январякалендарного года, следующего за годом, в котором Соглашение  вступаетв силу.    Статья 29. Прекращение действия    Настоящее  Соглашение остается в силе до тех пор, пока его  действиене    будет    прекращено    Договаривающимся   Государством.    ЛюбоеДоговаривающееся Государство мажет прекратить действие  Соглашения  подипломатическим  каналам путем письменного уведомления  о  прекращениидействия  не  менее чем за 6 месяцев до окончания любого  календарногогода,  начинающегося  после  истечения  пяти  лет  с  даты  вступлениясоглашения в силу. В этом случае действие Соглашения прекращается:  а) в отношении налогов, удержанных у источника с доходов, полученныхпервого  или  после  первого января календарного  года  следующего  загодом, в котором дано уведомление;  б)  в  отношении  других  налогов, к  налогам,  взимаемым  за  любойналоговый  период,  начинающийся  первого  или  после  первого  январякалендарного года, следующего за годом, в котором дано уведомление.  В   подтверждение   чего,   представители   обоих   ДоговаривающихсяГосударств,  уполномоченные  на то своими  Правительствами,  подписалинастоящее соглашение.    Совершено  в  городе  Бишкек 26 июня 1997 года в  двух  экземплярах,каждый  на кыргызском, белорусском и русском языках, причем все текстыимеют  одинаковую силу. В случае расхождения в толковании преимуществоимеет текст на русском языке.       За Правительство                          За Правительство  Кыргызской Республики                       Республики Беларусь    (*) Вступило в силу 12 мая 1998 года.  Нота-уведомление от Кыргызской Республики - 22 апреля 1998 года.  Нота-уведомление от Республики Беларусь - 12 мая 1998 года.