УТРАТИЛО СИЛУ
в соответствии с приказом Минфина КР
от 13 октября 2009 года N 182-п
Зарегистрировано в Министерстве юстиции Кыргызской Республики26 апреля 2000 года. Регистрационный номер 68 Утверждено приказом Министерства финансов Кыргызской Республики от 18 апреля 2000 года № 120-п ПОЛОЖЕНИЕ о порядке определения расходов, связанных с получением дохода, подлежащих вычету при определении налогооблагаемой прибыли (статья 94 Налогового кодекса) Раздел I Общие положения Настоящее Положение разработано в соответствии со статьей 94 Нало-гового кодекса Кыргызской Республики и определяет порядок вычета из со-вокупного годового дохода налогоплательщика расходов, связанных с полу-чением дохода. Раздел II Расходы налогоплательщика, связанные с получением дохода Расходы налогоплательщика, связанные с получением дохода, подраз-деляются на: 1. Операционные расходы: - затраты, включаемые в производственную себестоимость; - затраты, не включаемые в производственную себестоимость, нопризнаваемые расходами периода, в котором получен доход. 2. Расходы от неоперационной деятельности, понесенные в периоде, вкотором получен доход. 3. Чрезвычайные убытки, понесенные в периоде, в котором получендоход. 1. Операционные расходы 1.1. Производственная себестоимость включает в себя: - прямые и косвенные материальные затраты; - прямые и косвенные затраты на оплату труда; - прочие производственные расходы. 1.1.2. Прямые и косвенные материальные затраты включают в себя: а) приобретаемые со стороны сырье и материалы, которые входят всостав вырабатываемой продукции, образуя ее основу или являются необхо-димым компонентом при изготовлении продукции (выполнении работ, оказа-нии услуг); б) материалы, тара и упаковка, используемые в процессе производс-тва продукции (работ и услуг) для обеспечения нормального технологичес-кого процесса и для упаковки продукции или расходуемые на другие произ-водственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание и эксплу-атация основных средств, как собственных, так и арендованных), стои-мость инструментов, приспособлений, инвентаря и других средств труда,не относимых к основным средствам, стоимость спецодежды и других мало-ценных предметов; расходы на материалы, используемые на ремонт основныхсредств, не включаются в состав производственной себестоимости. Вычетэтих расходов регулируется статьей 98 Налогового кодекса КыргызскойРеспублики; в) покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, подвергающиесядальнейшему монтажу и дополнительной обработке; г) работы и услуги производственного характера, выполняемые сто-ронними организациями или вспомогательными производствами и хозяйствамипредприятия, за исключением работ и услуг по ремонту основных средств,порядок вычета которых регулируется статьей 98 Налогового кодекса; д) плата за использование природных ресурсов (отчисления на восп-роизводство минерально-сырьевой базы, на рекультивацию земель, плата заводу, плата за древесину, отпускаемую на корню и т.п.); е) приобретаемые со стороны топливо и энергия всех видов, расходу-емые на технологические цели, выработку всех видов энергии, отоплениепроизводственных помещений, транспортные работы по обслуживанию произ-водства, выполняемые как собственным, так и арендованным транспортом; ж) потери от недостачи и порчи материальных ресурсов в пределахтехнологических норм. Стоимость возвратных отходов, тары и упаковки по цене их фактичес-кой реализации или использования, или оприходования на склад, уменьшаютзатраты на материалы. Предприятия, осуществляющие торговую деятельность, в составе мате-риальных затрат учитывают стоимость товаров, предназначенных для прода-жи. В стоимость материальных ресурсов включаются цена приобретения,комиссионные вознаграждения, связанные с приобретением, стоимость услугтоварных бирж, таможенные пошлины, плата за транспортировку, хранение идоставку, осуществляемую сторонними организациями, невозмещаемые налоги(акциз), уплаченные при приобретении материальных ресурсов. 1.1.2. Прямые и косвенные затраты на оплату труда включают: а) начисленную заработную плату производственного характера зафактически выполненную работу, исходя из принятой на предприятии систе-мы оплаты труда; б) выплаты в соответствии с принятой на предприятии системы преми-рования и иных форм материального поощрения; в) доплаты за особые условия работы в порядке, предусмотренномдействующим законодательством, коллективными, трудовыми договорами(контрактами); г) оплату за работу в выходные и праздничные дни, ночные и сверху-рочные часы, в порядке, определенном действующим законодательством,коллективными, трудовыми договорами (контрактами); д) оплату за брак и простои не по вине работника в соответствии сдействующим законодательством; е) оплату за совмещение профессий; ж) оплату трудовых отпусков, предусмотренных действующим законода-тельством, коллективными, трудовыми договорами (контрактами); з) оплата при переводах и перемещениях на нижеоплачиваемую работув соответствии с действующим законодательством; и) гарантийные и компенсационные выплаты, оплачиваемые за счетсредств налогоплательщика в соответствии с действующим законодательст-вом; к) суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченнымдля работы на предприятиях согласно специальным договорам с государс-твенными организациями, как выданные непосредственно этим лицам, так иперечисленные государственным организациям; л) другие виды выплат, производимые в соответствии с действующимзаконодательством, коллективными, трудовыми договорами (контрактами)работникам, участвующим в производственном процессе. Затраты на оплату труда производственных рабочих, связанные с про-ведением ремонта основных средств, не включаются в производственную се-бестоимость, порядок их вычета регулируется статьей 98 Налогового ко-декса Кыргызской Республики. 1.1.3. Прочие производственные расходы включают: а) затраты по обеспечению производственного процесса сырьем, мате-риалами, топливом и энергией, инструментами, приспособлениями и другимисредствами и предметами труда; б) затраты по обеспечению выполнения санитарно-гигиенических норм,включая затраты на содержание помещений и инвентаря, предоставляемыхмедицинским учреждениям для организации медпунктов непосредственно натерритории предприятия; на поддержание чистоты и порядка на производс-тве; обеспечения противопожарной и сторожевой охраны на предприятии идругих специальных требований, предусмотренных правилами техническойэксплуатации предприятия; надзора и контроля за их деятельностью; в) затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безо-пасности, связанных с особенностями производства, предусмотренные соот-ветствующим законодательством; г) материальные и социальные льготы, предоставляемые работникам,непосредственно участвующим в производственном процессе, включая (но неограничиваясь): стоимость бесплатно предоставляемых коммунальных услуг,питания, продуктов, лекарств, затраты на оплату бесплатного жилья,бесплатное содержание детей в детских дошкольных учреждениях, возмеще-ние затрат на образование, медицинское обслуживание, страхование засчет средств предприятия (или сумм денежных компенсаций за вышеперечис-ленные услуги), все виды материальной помощи; д) затраты на содержание и обслуживание технических средств управ-ления узлов связи, вычислительных центров, средств сигнализации, отно-сящихся к производственному процессу; е) затраты на командировки, относящихся к производственному про-цессу, в порядке, определенному частью 2 статьи 94 Налогового кодексаКыргызской Республики; ж) затраты по страхованию активов, связанных с производственнойдеятельностью; з) потери от брака и переделок некачественно выполненных работ; и) затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изде-лий, на которые установлен гарантийный срок службы; к) пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производствен-ных травм или гибелью работника на производстве, выплачиваемые как всоответствии с законодательством, так и по решению налогоплательщика. Расходом, подлежащим вычету в соответствии со статьей 94 Налогово-го кодекса Кыргызской Республики, является себестоимость реализации. Для определения себестоимости реализации все вышеперечисленныезатраты (производственная себестоимость) подлежат пересчету на объемреализованной продукции (товаров). Отчисления на социальное страхование на заработную плату персона-ла, занятого в производственном процессе, амортизация нематериальныхактивов производственного назначения, износ основных производственныхфондов, не включаются в состав расходов, связанных с получением дохода.Вычет этих расходов осуществляется в порядке, предусмотренном статьями97, 100 и 101 Налогового кодекса Кыргызской Республики соответственно. 1.2. Расходы периода - это: - расходы по реализации; - расходы по управлению; - прочие операционные расходы. В расходы периода включаются: а) расходы на оплату труда, перечисленные в подпунктах а), и), л)пункта 1.1.2, относящиеся к управленческому персоналу; б) материальные и социальные льготы, перечисленные в подпункте г)пункта 1.1.3, относящиеся к управленческому персоналу; в) материально-техническое и транспортное обслуживание деятельнос-ти аппарата управления, в том числе компенсации (в пределах и сверх ус-тановленных норм), за использование личного транспорта в служебных це-лях; г) прочие затраты, перечисленные в пункте 1.1.3, относящиеся к ап-парату управления; д) оплата услуг, осуществляемых сторонними организациями по управ-лению производством; е) представительские расходы: расходы, связанные с приемом офици-альных представителей других предприятий, проведение презентаций, вклю-чая питание, посещение культурно-зрелищных мероприятий, сувениры, опла-та услуг переводчиков и прочее обслуживание во время деловых перегово-ров и посещения культурно-зрелищных мероприятий; ж) расходы на подготовку и переподготовку кадров; з) затраты производственного характера на подготовку, освоение иразвитие производства, в той мере, в какой они не подлежат капитализа-ции, включая затраты на подготовку и освоение новых видов продукции,затраты, связанные с совершенствованием технологии и организации произ-водства, с улучшением качества продукции, сертификация продукции и то-варов, изготовление и испытание моделей и образцов, выплаты авторскихвознаграждений изобретателям; и) затраты, связанные со сбытом продукции, товаров, включая затра-ты по упаковке, хранению, погрузке, транспортировке, рекламе, организа-ция и участие в выставках, ярмарках, стоимость образцов товаров, пере-данных покупателям или посредническим организациям бесплатно и не под-лежащих возврату, и другие аналогичные затраты, затраты по изучениюрынков сбыта и продвижению товаров на рынок (маркетинг); к) расходы по страхованию активов, связанных с экономической дея-тельностью; л) потери и недостачи материальных ценностей сверх технологическихнорм; м) оплата консультационных и информационных услуг, аудиторских ус-луг; н) затраты по аннулированным производственным заказам; о) затраты на содержание законсервированных производственных мощ-ностей и объектов; п) убытки по операциям с тарой; р) судебные издержки; с) убытки по безнадежным и сомнительным долгам; т) убытки от уценки товарно-материальных запасов; у) убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; ф) присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, связанныес операционной деятельностью; х) оплата услуг банков; ц) налоги и неналоговые платежи, относимые на вычеты в соответс-твии с действующим законодательством (земельный налог, отчисления дляпредупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций, налог за пользованиеавтомобильными дорогами); ч) другие общие и административные расходы производственного ха-рактера, не относимые на производственную себестоимость. Предприятия торговли в составе затрат, связанных с реализацией,учитывают все торговые издержки, которые не включаются в себестоимостьтоваров. Расходы периода не подлежат пересчету в соответствии с полученнымдоходом от реализации продукции (товаров) и вычитаются из совокупногогодового дохода в том налоговом периоде, в котором они возникли. Примечание: вычеты по долгосрочным контрактам. При выполнении долгосрочных контрактов в фактически понесенныхрасходах, предусмотренных статьей 34 Налогового кодекса Кыргызской Рес-публики, учитываются только расходы, относимые на производственную се-бестоимость. Расходы периода, неоперационные расходы и чрезвычайныеубытки, понесенные налогоплательщиком, подлежат вычету из совокупногогодового дохода в том периоде, в котором они возникли. 2. Расходы от неоперационной деятельности В расходы от неоперационной деятельности включаются: а) арендная плата по финансируемой (долгосрочной) аренде; б) убытки от курсовых разниц по операциям с иностранной валютой; в) расходы по защите окружающей среды; г) присужденные или признанные штрафы, пени и неустойки, связанныес неоперационной деятельностью, кроме выплачиваемых в бюджет; д) расходы по безнадежным долгам, связанным с неоперационной дея-тельностью; е) расходы, связанные с выпуском и распространением ценных бумаг; ж) услуги независимых регистраторов; з) прочие расходы от финансовой деятельности. Расходы от неоперационной деятельности, связанные с уплатой про-центов по долговым обязательствам, убытки от реализации и выбытия ос-новных средств, а также от переоценки балансовой стоимости основныхсредств до возмещаемой стоимости, убытки от реализации ценных бумаг неучитываются в составе расходов, связанных с получением дохода. Вычетыэтих расходов регулируются статьями 95, 97 и 102 Налогового кодексаКыргызской Республики соответственно. 3. Чрезвычайные убытки К чрезвычайным убыткам относятся необычные расходы, возникающие врезультате событий или операций, выходящих за рамки обычной деятельнос-ти предприятия: а) убытки от стихийных бедствий, краж; б) потери в результате изменения законодательства (принятие реше-ний о национализации, о запрете на виды деятельности и т.д.). Расходы от неоперационной деятельности и чрезвычайные убытки неподлежат пересчету в соответствии с доходом, полученным от реализациипродукции (товаров), а подлежат вычету в том налоговом периоде, в кото-ром они возникли.