УТРАТИЛО СИЛУ

в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от

25 марта 2022 года № 166

г.Бишкек, Дом Правительства

от 12 сентября 2006 года № 654

           ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

           О заключении Правительства Кыргызской Республики

          на проект Налогового кодекса Кыргызской Республики

     В соответствии  с  пунктом 5 статьи 65 Конституции Кыргызской Рес-

публики Правительство Кыргызской Республики постановляет:

     1. Не согласиться с проектом Налогового кодекса Кыргызской Респуб-

лики, инициированным депутатом Жогорку Кенеша Кыргызской Республики Са-

бировым А.А., на основании прилагаемого заключения.

     2. Направить настоящее постановление в  Жогорку  Кенеш  Кыргызской

Республики.

     Премьер-министр                                      Ф.Кулов

от 12 сентября 2006 года № 17-10/213

                                                  Жогорку Кенеш

                                                  Кыргызской Республики

                              ЗАКЛЮЧЕНИЕ

             Правительства Кыргызской Республики на проект

               Налогового кодекса Кыргызской Республики

     Правительство Кыргызской Республики,  рассмотрев проект Налогового

кодекса Кыргызской Республики,  инициированный депутатом Жогорку Кенеша

Кыргызской Республики Сабировым А.А., и руководствуясь пунктом 5 статьи

65 Конституции Кыргызской Республики,  считает его принятие нецелесооб-

разным по следующим основаниям.

     В целом большинство  положений  рассматриваемого  проекта  Кодекса

аналогичны или совпадают с положениями проекта Кодекса,  разработанного

специальной Комиссией,  созданной Президентом Кыргызской Республики,  и

направленного на рассмотрение Жогорку Кенеша Кыргызской Республики пос-

тановлением Правительства Кыргызской Республики от 31 марта 2006 года №

212 "О проектах Закона Кыргызской Республики "О введении в действие Ко-

декса о налогах и сборах Кыргызской Республики  (Налоговый  кодекс)"  и

Кодекса  о  налогах и сборах Кыргызской Республики (Налоговый кодекс)".

При этом, в указанных проектах имеются значительные принципиальные раз-

личия в подходах по налогообложению.

     Многие положения предлагаемого проекта существенно меняют действу-

ющие правила налогового законодательства и не соответствуют действующим

сегодня реалиям.  Отдельные положения сужают налоговую базу,  необосно-

ванно снижаются ставки отдельных налогов,  не говоря о том, что отдель-

ные налоги вообще исключены из  налогового  поля,  значительно  урезаны

полномочия  налоговой  службы,  что весьма негативно отразится на сборе

доходов.

     Кроме того, и это очень важная причина нецелесообразности принятия

предлагаемого документа, рассматриваемый проект Кодекса нарушает многие

обязательства, которые приняты Кыргызской Республикой перед международ-

ными финансовыми донорами, в частности МВФ, Всемирного банка и др.

     Конечно, предлагаемый  проект Кодекса предусматривает значительные

налоговые послабления для налогоплательщиков, однако при этом не учиты-

ваются  существенные предпосылки для сокращения доходной части бюджета,

тем самым,  нарушается баланс принципов, необходимых для проведения ра-

зумной налоговой политики.  Это окажет негативные последствия на испол-

нении расходной части бюджета.

     Так, значительно сужается налоговая база доходной части бюджета, а

именно:

     - снижается  ставка НДС с 20 до 15 процентов - потери бюджета сос-

тавят порядка 2,5 млрд. сомов;

     - исключаются  из налогового поля налог за пользование автомобиль-

ными дорогами,  отчисления в ФПЛЧС, налог за вывоз мусора, сбор за пар-

ковку - потери бюджета составят порядка 1,7 млрд. сомов;

     - сужается круг плательщиков по налогу с  продаж  (исключены  пла-

тельщики НДС) - потери бюджета составят порядка 0,4 млрд. сомов;

     - предоставлены дополнительные льготы и вычеты по налогу  на  при-

быль,  подоходному  налогу (несмотря на то,  что ставки по этим налогам

снизили до 10 процентов),  НДС и др.  - потери бюджета составят от 0,05

млрд. сомов до 0,2 млрд. сомов.

     Все эти предложения приведут к значительным потерям доходов бюдже-

та - порядка от 4,65 млрд. сомов до 4,8 млрд. сомов.

     Вместе с тем следует обратить внимание на нижеследующее.

     В положениях  статьи  2  проекта  для получения налоговых льгот не

предусматривается ратификация международных договоров или других между-

народных актов.  Согласно законодательству Кыргызской Республики между-

народные договора или другие международные акты могут вступать  в  силу

без ратификации.  Таким образом,  любое вступившее в силу международное

соглашение (без ратификации) может предоставить отдельным хозяйствующим

субъектам налоговые льготы.  При этом, в части 3 статьи 4 рассматривае-

мого проекта говорится,  что запрещается предоставление налоговых льгот

индивидуального характера.  Следует отметить, что в целях налогообложе-

ния ратификация предусматривает разрешение применения иного метода  на-

логообложения  по  наиболее  важным и выгодным для страны международным

договорам,  решение по которым принимает Жогорку Кенеш Кыргызской  Рес-

публики или Президент Кыргызской Республики.  В связи с этим рассматри-

ваемая статья также приведет к неоправданным потерям бюджета.

     В части 10 статьи 4 проекта нет определения, что такое "неясность"

и "противоречия". Эти термины можно очень широко толковать и, соответс-

твенно, без их конкретизации будут иметься предпосылки к коррупции.

     В положениях статьи 15 не значатся в участниках налоговых правоот-

ношений,  таможенных  органов,  Центрального  казначейства Министерства

экономики и финансов Кыргызской Республики и его органов - по  вопросам

зачисления  налогов и сборов в бюджет,  зачета и возврата излишне упла-

ченных сумм налогов и сборов,  государственных  органов  исполнительной

власти  и  исполнительно-распорядительных органов местного самоуправле-

ния,  других уполномоченных ими органов и должностных лиц, осуществляю-

щих в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием

и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой нало-

гоплательщиками и плательщиками сборов.

     В части 8 статьи 19 предлагается представлять информацию о  суммах

выплаченного  дохода  1 раз в год - не позднее 1 февраля.  Это заложено

также в статье 25 проекта. В действующем Кодексе данная информация пре-

доставляется ежемесячно.

     По статьям 20 и 21 Налоговым представителем может  являться  любое

лицо,  а не только налоговый консультант,  адвокат и аудитор. Это сфера

гражданских договорных отношений и  должно  регулироваться  гражданским

законодательством,  в связи с чем,  нет необходимости перечислять права

налогового консультанта в проекте.

     Кроме того,  в этих статьях имеются противоречия.  Так,  налоговые

консультанты,  адвокаты и аудиторы уже упомянуты в части 2  статьи  20,

согласно которой они могут являться налоговыми представителями налогоп-

лательщика.  Но далее в Кодексе акцент сделан только на налоговых  кон-

сультантов.  При этом, статья 21 категорично определяет налогового кон-

сультанта  представителем  налогоплательщика.  Соответственно,   данная

статья  существенно  ограничивает права адвокатов и аудиторов на защиту

интересов налогоплательщика.

     Статьи 22 и 24 (часть 2) ограничивают права и обязанности налогоп-

лательщика,  так как налогоплательщик может иметь иные права и  обязан-

ности, предусмотренные в соответствующих разделах Налогового кодекса.

     Положения статьи 29,  касающиеся налоговой  службы,  не  полностью

раскрывают  все  аспекты  функционирования налоговой службы.  Например,

структуры и задач Налоговой службы,  полномочий и обязанностей таможен-

ных органов, местных налоговых органов и т.п.

     Статья 32 содержит нормы, стимулирующие несвоевременную уплату на-

логов,  не  предусматривает  должной ответственности за несвоевременную

уплату налогов.  Так, начисление пени (согласно данному проекту) в раз-

мере 0,05% за каждый день, по существу, является льготным кредитованием

государства налогоплательщику (18%  годовых).  Следует отметить,  что в

настоящее время,  по действующему налоговому законодательству, с непла-

тельщиков,  помимо процентов (пени), взыскивается штраф в размере 5% за

каждый месяц неуплаты.

     В статье 34, так же как и в статье 33, нет необходимости ссылок на

конкретные статьи Кодекса Кыргызской Республики об административной от-

ветственности и Уголовного кодекса Кыргызской Республики,  так как  они

могут меняться или исключаться, что приведет к неясности и противоречи-

вости толкования, а также противоречиям законов. Кроме того, по услови-

ям данной статьи, ответственность наступает сразу по двум Кодексам, что

противоречит законодательству Кыргызской Республики.

     Согласно части 3 статьи 36 проекта,  информацию относительно нало-

гоплательщика можно раскрыть другому лицу только с письменного согласия

данного  налогоплательщика,  даже при исполнении служебных обязанностей

другим работникам налоговой службы.  Это положение создаст определенные

(иногда даже непреодолимые) трудности в исполнении служебных обязаннос-

тей налоговых служб.

     Если рассматривать  в целом раздел III "Регистрация налогоплатель-

щика" проекта,  то следует отметить,  что отсутствуют отдельные положе-

ния, такие, как порядок регистрации нерезидентов, исключение из регист-

ра налогоплательщиков,  учета налогоплательщиков при переезде с  одного

региона в другой и т.п.

     Часть 3 статьи 38 содержит  нормы,  согласно  которым  регистрации

подлежат все категории граждан, включая новорожденных, лиц, не получаю-

щих доходы,  а также лиц, чьи доходы облагаются по единой ставке в раз-

мере 10% у источника выплаты. Данная норма нецелесообразна и фактически

неисполнима в настоящее время (к примеру, база данных ГНИ должна содер-

жать постоянно увеличивающиеся данные на всех детей до их совершенноле-

тия,  соответственно эти данные в течение 18 лет не будут использовать-

ся).

     Согласно части 4 статьи 42 проекта,  очередность погашения налого-

вой  задолженности  по  различным видам налогов определяется налогопла-

тельщиком. Это не должно допускаться, правила очередности строго должны

быть заложены в Кодексе.

     Согласно статье 44 проекта,  налоговое обязательство считается ис-

полненным на дату,  указанную в платежном документе.  В настоящее время

налоговое обязательство считается исполненным на дату  поступления  де-

нежных средств  на текущий счет казначейства.  С предлагаемой редакцией

также не согласны, так как Министерство экономики и финансов Кыргызской

Республики  в настоящее время технически не готово изменить действующий

порядок.

     В статье 54 отсутствует норма,  позволяющая суммы переплаты по на-

логам засчитывать в счет погашения налоговой задолженности.

     В статье 60:

     - в части 1 неоправданно введен пятилетний мораторий  на  проверки

Налоговая служба должна максимально учитывать при планировании проверок

вероятность неисполнения налогоплательщиком законодательства о  налогах

и сборах;

     - в частях 2 и 3 также неоправданно вводится пяти процентное огра-

ничение на проверки по вышеуказанной причине;

     - по остальным частям:  нет необходимости  загромождать  Налоговый

кодекс вопросами,  регулирующими деятельность налоговой службы. Налого-

вая служба должна добиваться эффективной работы и самостоятельно  опре-

делять приоритеты в налоговом контроле.

     Часть 5 статьи 61 предусматривает неоправданно жесткую норму, зап-

рещающую  приостанавливать срок проведения проверки по инициативе нало-

гового органа.  Возможность приостановления срока  проведения  проверки

должна быть предоставлена как налогоплательщикам, так и налоговым орга-

нам, по обоюдному согласию.

     Слишком бюрократичны  положения  частей 2 и 5 статьи 70.  Согласно

указанным нормам вытекает, что на каждый документ необходимо составлять

запрос.  Однако, в ходе проверки сразу невозможно определить, какие до-

кументы необходимо посмотреть, а какие нет.

     Согласно части  4  статьи 79,  физические лица,  не осуществляющие

предпринимательскую деятельность,  обязаны вести учет с  использованием

кассового  метода.  Считаем  нецелесообразным обязывать физическое лицо

вести учет по кассовому методу.

     Кроме вышеизложенного,  в  общей  и специальной частях отсутствуют

такие необходимые нормы, как:

     - регулирующие  порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уп-

лате налогов;

     - продление срока предоставления налоговой отчетности;

     - процедуры применения налоговых санкций за налоговые правонаруше-

ния;

     - проведение рейдовых проверок, хронометражных обследований;

     - представление налоговой отчетности в электронном виде и т.п.

     В статье 112 безосновательно завышены нормы налоговой амортизации.

     В разделе  "Налог  на  прибыль"  не предусмотрены вычеты банков на

создание РППУ, расходы, не подлежащие к вычету.

     К разделу XI "Социальный налог": согласно определению, под налогом

подразумевается безвозмездный платеж. Таким образом, та часть "налога",

которая идет на личные страховые счета и фонд обязательного медицинско-

го страхования,  в конечном счете,  будет возвращена в виде пенсий  или

предоставления медицинских услуг и не может признаваться налогом.

     Согласно статье 195, уплата НДС на импорт производится в Налоговую

службу.  С точки зрения администрирования, это неисполнимо. Кроме того,

данная норма негативно отразится  на  налогоплательщике-импортере,  так

как  уплата НДС на импорт в Налоговую службу затянет процесс растомажи-

вания товаров.

     Часть 3 статьи 211 предполагает обложение НДС сельскохозяйственных

товаропроизводителей.

     Часть 3  статьи  221 запрещает изменение ставок акцизного налога в

течение текущего года.  Эта норма в какой-то  степени  может  усугубить

экономическое  положение страны,  так как Правительство Кыргызской Рес-

публики должно иметь право, в пределах базовых ставок акцизного налога,

изменять ставки в зависимости от внешнеэкономической ситуации.

     В целом, раздел XIV "Налоги на использование недр" не соответству-

ет международным стандартам в налогообложении горнодобывающих компаний.

Кроме того,  экономически не обоснованы ставки роялти, которые установ-

лены произвольно. Не отвечает природе бонуса механизм его определения и

администрирования. Все это будет способствовать высокой вероятности не-

допоступления  доходов в бюджет.  Сложная,  запутанная и противоречивая

система администрирования бонуса и роялти.  Не разработана терминология

в целях налогообложения.

     В разделе "Налог на имущество" необоснованно установлен единый ко-

эффициент коммерческого использования земельных участков, что негативно

отразится на промышленных предприятиях,  занимающих большие территории,

а также на горнодобывающих предприятиях.

     Главы 57 "Осуществление деятельности на основе патента" и 58  "Уп-

рощенная система налогообложения" не соответствуют требованиям междуна-

родных финансовых доноров, которые были приняты Правительством Кыргызс-

кой Республики как обязательства.

     Кроме того, по проекту имеется ряд замечаний общего характера, та-

ких, как:

     - большое количество противоречивых норм;

     - по всему тексту Кодекса неправильные ссылки;

     - нет отдельных терминов в целях налогообложения;

     - имеются дублирующие положения;

     - во многих положениях отсутствуют ясные нормы и  имеются  двоякое

толкование.

     Таким образом,  предложенный вариант Налогового кодекса Кыргызской

Республики  имеет множество существенных недостатков как в плане юриди-

ческого документа,  так и в плане дальнейшего реформирования  налоговой

системы Кыргызской Республики.  Несмотря на то, что отдельные положения

достойны внимания для рассмотрения и принятия,  все же большая их часть

неприемлема  также  с точки зрения исполнения Государственного бюджета,

так как потери доходной части бюджета от принятия данного проекта будут

составлять более 4,6 миллиардов сомов в год.

     Учитывая вышеизложенное,  Правительство Кыргызской Республики счи-

тает  нецелесообразным принятие данного проекта Налогового кодекса Кыр-

гызской Республики.

     Премьер-министр                                      Ф.Кулов