УТРАТИЛО СИЛУв соответствии с постановлением Кабинета Министров КРот 14 января 2022 года N 9 г.Бишкек, Дом Правительства от 29 мая 2001 года N 255            ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ             О проекте Концепции совершенствования налоговой                   политики в Кыргызской Республике     В  целях  реформирования  налоговой системы  и  проведения  единойгосударственной   политики,   способствующей   созданию    максимальноблагоприятных  экономических  условий  для  активизации   деятельностипредпринимательства и  притока  прямых инвестиций в экономику  страны,исполнения  государственных программ развития Правительство КыргызскойРеспублики постановляет:    1. Одобрить проект Концепции совершенствования налоговой  политикив Кыргызской Республике.    2.  Внести  указанный  проект Концепции  на  рассмотрение  ЖогоркуКенеша Кыргызской Республики.    3. Назначить Кельдибекова А.К.  -  заместителя  Министра  финансовКыргызской   Республики   официальным   представителем   ПравительстваКыргызской  Республики  при  рассмотрении  данного  проекта  Концепциипалатами  Жогорку Кенеша.     Премьер-министр Кыргызской Республики             К.Бакиев                                  Проект                                КОНЦЕПЦИЯ                 совершенствования налоговой политики                        в Кыргызской Республике                     Граждане Кыргызской Республики                    обязаны платить налоги и сборы                  в соответствии с законодательством                        (статья 25 Конституции                        Кыргызской Республики)                               I. Введение     Система налогообложения в Кыргызской  Республике,  ориентированнаяна  рынок,   была введена в действие в начале 1992 года. До 1992  годаотношения  предприятий с бюджетом строились на основе  так  называемыхплатежей  из  прибыли в бюджет. Нормативы платежей включались  в  ценутоваров  и  в  принудительном  централизованном  порядке  изымались  вбюджет.   В  чисто  фискальных  целях  существовал  налог  с  оборота.Свободный остаток прибыли предприятий, как правило, изымался в бюджет.Отношения  населения с бюджетом  строились  через взимание подоходногоналога по 4 видам налогов. Существовал налог на холостяков, одиноких ималосемейных граждан.    Введенная в  1992 году налоговая система по сравнению с советскимивременами  была  действительно  новой и  рыночно  ориентированной,  вовсяком   случае,   для  достигнутой  стадии  трансформации  экономики.Строилась она по прямой аналогии с российскими нововведениями  в  этойсфере исходя  из двух главных соображений: во-первых, необходимо  былос  учетом  предстоящего объема расходов на финансирование экономики  исоциальных  программ сохранить  хотя  бы  на прежнем уровне  налоговыепоступления  в  бюджет  в  условиях  спада  производства  и  реальногосокращения   налоговой   базы   и, во-вторых,   обеспечить  применениезарубежных   схем   и   моделей   налогообложения,    приемлемых   дляизменившейся политической и экономической обстановки.    С 1 июля 1996 года в Кыргызской Республике был принят и вступил  вдействие   Налоговый  кодекс,  в результате изменились законодательнаяи  экономическая основы налогообложения, а также организационная формадеятельности налоговой службы.    Администрирование налогов в Налоговом кодексе  начало  проводитьсяпо    линии   его   унификации   с   международными   стандартами    ипредусматривает    многочисленные   меры,     позволяющие    увеличитьэффективность      и     беспрепятственность     регистрации      всехналогоплательщиков.    В   нем  определены  основные   обязанности   иполномочия   налоговых  органов,   процедуры  исчисления  и   взиманияналогов,  а  также права и обязанности налогоплательщиков.  В  кодексепредусмотрена процедура взимания финансовых и штрафных санкций.    В   Налоговом   кодексе  Кыргызской  Республики  предусмотрен  рядэкономических   льгот,    облегчающих  положение   налогоплательщиков,которые   отсутствовали   в   ранее  действовавшем   законодательстве,важнейшие из которых следующие:    - система  увеличенных  коэффициентов  амортизации,  что позволяетувеличить необлагаемую прибыль и ускорить замену основных фондов;    - принятие единой ставки налога на прибыль;    - применение нового механизма взимания НДС;    -  обеспечение  переноса  потерь прошлых  лет  для  всех  отраслейнародного хозяйства;    - уменьшение величины дохода облагаемого подоходным налогом.    Основной  принцип  в  области  управления  и  контроля   налогами,заложенный    в   Налоговом   кодексе,   заключается   в   обеспеченииответственности  Налоговой  службы,  которая  определена  единственныморганом, осуществляющим налоговое управление и контроль за исполнениемналогового  законодательства  в целях обеспечения  эффективного  сборавсех налогов.    Период  действия  Налогового кодекса показал,  что  отдельные  егоположения  требуют совершенствования,  в связи с чем  с  1996  года  вНалоговый  кодекс  были  внесены отдельные положительные  изменения  идополнения,  в  числе  которых  можно  отметить  уменьшение   размеровприменяемых  штрафных  санкций,   пролонгацию  убытков,   связанных  сэкономической  деятельностью не на 5 лет,  а в более  короткие  сроки,снижение  ставок  подоходного  налога  с  40  до  33  процентов  и  ихколичества  с  6  до 4,  установление нулевой ставки НДС  на  поставкиработ и услуг,  связанных  с  международными перевозками.    В целях поддержки малого предпринимательства с 26 июля  1999  годаувеличен   регистрационный  порог налога на добавленную  стоимость  со100 до 300 тыс.сомов.    В  целях  упрощения  налогообложения  малого  и  среднего  бизнесапостоянно расширяется перечень видов предпринимательской деятельности,осуществляемых физическими лицами на патентной основе.    Наряду  с  положительными изменениями и дополнениями  в  Налоговыйкодекс Кыргызской Республики были также внесены более 500 поправок,  восновном   усложняющих  администрирование  налогов,    предоставляющихдополнительные  льготы  отдельным или группе хозяйствующих  субъектов.Такое    частое    изменение    налогового    законодательства     безпредварительного    анализа   и    в    угоду   отдельным   категориямналогоплательщиков,  подрывая стабильность налоговой системы,  создалотрудности  в  ее  администрировании и нарушило  целостность  налоговойструктуры.    Исходя   из   вышеизложенного  и  в  соответствии   с   программойКомплексная   основа развития Кыргызстана до 2010 года и  Национальнойпрограммой  стратегии  сокращения бедности  до  2003  года,   которымипредусмотрены  в первоочередном порядке институциональные  реформы,  втом  числе и в налоговой политике,  и учитывая отрицательные  факторы,влияющие   на  инвестиционный   климат   в  республике  и  активизациюэкономической   деятельности,  назрела  необходимость   реформированиясуществующей налоговой системы.                       II. Цели и задачи Концепции     Главными  целями  Концепции совершенствования  налоговой  политикиявляются  определение  основных направлений,  способствующих  созданиюмаксимально   благоприятных  экономических  условий  для   активизациидеятельности  хозяйствующих субъектов и притока  прямых  инвестиций  вэкономику страны, исполнение государственных программ развития.    Вместе  с  тем  налоговая  политика на  среднесрочную  перспективудолжна решить следующие задачи:    - устранение диспропорций в налогообложении;    - развитие сектора малого предпринимательства;    - легализация теневого сектора экономики;    - преодоление фискального дисбаланса (дефицита).    Основными критериями современной налоговой политики должны быть:    1.   Равенство  (справедливость).   Признание  налоговой   системысправедливой:    - по горизонтали (равный налог на равные доходы);    -  по  вертикали  (более высокие ставки для более высоких  уровнейдохода).    2.   Нейтральность  и  эффективность.  Налоговое  законодательстводолжно   включать  рыночные  стимулы  к  инвестированию,   сбережению,производству или труду.    3. Достаточность бюджетных доходов:    -   налоговая   система  должна  обеспечивать  необходимый   объембюджетных  доходов (при достаточно низких предельных  ставках,   чтобыизбежать   существенных  отрицательных  стимулов   для   экономическойдеятельности);    - налоговая система должна ограничивать общее число налогов, чтобыизбежать   ненужных   усложнений  и  не  затруднять  налогоплательщикузадачу выполнения требований налогового законодательства.    4.  Простота  и доступность. Налоговая система должна  быть  легкопонимаема как налогоплательщиками, так и налоговыми органами.    5. Стабильность.  Основополагающая  структура  Налогового  кодексадолжна оставаться стабильной во времени.    Основные проблемы налогообложения:    1. Неравномерное распределение налогового бремени между  отраслямиэкономики,      между      добросовестными     и     недобросовестныминалогоплательщиками.    2. Невозможность реальной оценки налогооблагаемой базы.    3. Отсутствие достаточных налоговых стимулов для инвестиций.    4.   Система   налоговых  льгот,  при  которой   налоговое   бремяпереносится с одной группы налогоплательщиков на другую.    5. Несовершенство патентной системы налогообложения.    6. Неэффективность системы местных налогов.    7. Несовершенство  и недостаточная эффективность администрированияналогов.    8.   Существующая  фискальная  политика  не  создает  условия  длялегализации "теневой экономики".    9.  Законодательная  система не отражает в полном  объеме  вопросыналогообложения недропользования, финансового сектора.    С   учетом   вышеуказанных  критериев,  задачей  данной  концепцииявляется   решение  проблем,  существующих  в  действующей   налоговойсистеме.                III. Анализ действующей налоговой системы     Коэффициент  налогового  бремени  как  макроэкономический  элементимеет  принципиально  важное  значение,  поскольку  наряду  с  оценкойналогового   бремени  он  может  быть  использован   для   определенияоптимальных   пределов налогообложения.  Так,  в   течение   последнихдесятилетий  исследование проблем налогообложения в различных  странахпоказало,   что   в   обычное  время существует  теоретический  пределналогообложения,   превышать  который с  точки  зрения  экономическогостимулирования  и  роста крайне нежелательно:   необоснованно  высокиеналоги  подрывают  всякие  стимулы к  эффективному  труду,  расширениюпроизводства.    В результате  данных  исследований  сформулирована гипотеза о том,что  примерно  25-процентное  соотношение  налоговых   поступлений   кВВП  представляет собой абсолютный предел, и что любая демократическаястрана,  преступившая  этот рубеж, скорее всего, понесет  определенныйущерб.                          Налоговые поступления                               (млн.сом)  Налоговые поступления                                                              (млн.сом)-----------------------------------------------------------------------|                         |  Факт |Уд. вес |В % к ВВП|  Факт |Уд. вес ||                         |1994 г.|к факту |         |1996 г.|к факту ||                         |       |налогов.|         |       |налогов.||                         |       |поступ. |         |       |поступ. ||-------------------------|-------|--------|---------|-------|--------||            1            |   2   |    3   |    4    |   5   |    6   ||-------------------------|-------|--------|---------|-------|--------||Налоговые поступления -  | 1695,2| 100,0  |  14,1   | 2950,1| 100,0  ||всего                    |       |        |         |       |        ||Подоходный налог         |  225,1|  13,3  |   1,9   |  288,3|   9,8  ||Налог на прибыль         |  426,2|  25,1  |   3,5   |  372,3|  12,6  ||НДС                      |  518,5|  30,6  |   4,3   | 1249,8|  42,4  ||Акцизы                   |  172,6|  10,2  |   1,4   |  246,0|   8,3  ||Налог за оказание платных|   52,9|   3,1  |   0,4   |   26,6|   0,9  ||услуг нас. и с рознич.   |       |        |         |       |        ||продаж                   |       |        |         |       |        ||Налог за польз. автодор. |   59,9|   3,5  |   0,6   |   79,9|   2,7  ||Поступл. средств на      |  103,5|   6,1  |   0,9   |  159,2|   5,4  ||предупрежд. и ликвидацию |       |        |         |       |        ||ЧС                       |       |        |         |       |        ||Отчислен. на развитие    |   17,2|   1,0  |   0,1   |   21,8|   0,7  ||воспроизводства          |       |        |         |       |        ||минерально-сырьевой базы |       |        |         |       |        ||Зем. налог               |   45,3|   2,7  |   0,4   |  105,6|   3,6  ||(сельскохозяйств. сектор)|       |        |         |       |        ||Другие налоги            |   74,0|   4,4  |   0,6   |  400,6|  13,6  ||Отчисления в Соцфонд     |  598,2|        |   5,0   | 1471,6|        ||Всего налоговые поступ.  | 2293,4|        |  19,1   | 4421,7|        ||и отчисления в Соцфонд   |       |        |         |       |        ||Справочно ВВП (млрд.сом) |       |        |  12,019 |       |        |----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|В % к ВВП|  Факт |Уд. вес |В % к ВВП|   Факт  |Уд. вес |  В % к ВВП  ||         |1999 г.|к факту |         | 2000 г. |к факту |             ||         |       |налогов.|         |         |налогов.|             ||         |       |поступ. |         |         |поступ. |             ||---------|-------|--------|---------|---------|--------|-------------||    7    |   8   |    9   |    10   |     11  |   12   |      13     ||---------|-------|--------|---------|---------|--------|-------------||  12,6   | 5972,7| 100,0  |  12,3   |  7675,3 | 100,0  |    12,3     ||         |       |        |         |         |        |             ||   1,2   |  546,2|   9,1  |   1,1   |   753,7 |   9,8  |     1,2     ||   1,6   |  567,6|   9,5  |   1,2   |   572,5 |   7,5  |     0,9     ||   5,3   | 2258,7|  37,8  |   4,6   |  2975,5 |  38,8  |     4,8     ||   1,1   | 1265,5|  21,2  |   2,6   |  1518,3 |  19,8  |     2,4     ||   0,1   |  186,6|   3,1  |   0,4   |   232,2 |   3,0  |     0,4     ||         |       |        |         |         |        |             ||         |       |        |         |         |        |             ||   0,3   |  176,8|   3,0  |   0,4   |   434,7 |   5,7  |     0,7     ||   0,7   |  382,7|   6,4  |   0,8   |   589,1 |   7,7  |     0,9     ||         |       |        |         |         |        |             ||         |       |        |         |         |        |             ||   0,1   |   19,9|   0,3  |   0,04  |    25,4 |   0,3  |     0,04    ||         |       |        |         |         |        |             ||         |       |        |         |         |        |             ||   0,5   |  146,6|   2,5  |   0,3   |   164,4 |   2,1  |     0,3     ||         |       |        |         |         |        |             ||   1,7   |  422,1|   7,0  |   0,8   |   409,5 |   5,3  |     0,6     ||   6,3   | 2439,8|        |   5,0   |  3378,3 |        |     5,4     ||  18,9   | 8412,5|        |  17,3   | 11053,6 |        |    17,7     ||         |       |        |         |         |        |             ||  23,399 |       |        |  48,744 |         |        |    62,203   |-----------------------------------------------------------------------    В Кыргызской Республике соотношение налоговых поступлений к ВВП  в1994   году  составляло  14,1%,  с учетом отчислений в Социальный фонд19,1%,   а  с введением в действие Налогового  кодекса  соответственно12,6% и 18,9%.    Как видно из вышеуказанных данных,  с введением Налогового кодексасоотношение  налоговых поступлений к ВВП снизилось на  1,5  пункта.  В1999  году  соотношение налоговых поступлений к ВВП  еще  снизилось  исоставило 12,3%,  а  с учетом отчислений в Социальный фонд - 17,3%   ив 2000 году эти показатели составили соответственно 12,3% и 17,7%.    В переходной экономике косвенные (потребительские) налоги наиболееэффективны  и  являются налогами обеспечивающими наилучший  доход  длягосударства.   Снятие   бремени  с производителя  в  рыночной  системепозволит расти производственному капиталу и развиваться  экономическойдеятельности.    В соответствии с приведенными показателями  соотношение  налоговыхпоступлений   к  ВВП  в  Кыргызской Республике  не  превышает  порога,достаточного для эффективного развития экономики.  Однако,  необходимоотметить,  что в Кыргызской Республике достаточно большой удельный вессоставляет  доля "теневой экономики".  По оценкам разных ведомств  онасоставляет более 12% от ВВП и эта часть экономики свободна от  налоговполностью.     Этапы развития налоговой системы     Необходимо признать,  что современный этап развития  экономики  непозволяет   реально   оценивать   доходы хозяйствующих  субъектов  дляцелей  налогообложения вследствие невозможности полного  контроля   заобъемом   наличных  платежей  и  товарными  потоками.  Также   наличиекомплекса    субъективных   факторов,   таких    как    несовершенствоадминистрирования,  межведомственные   противоречия,   коррупция,   непозволяет   достаточно   эффективно  применять  классическую   системуналогообложения,   на   основании   которой  разработан   существующийНалоговый кодекс.    Данная система применима,  в основном, для хозяйствующих субъектовс   достаточно  крупными  оборотами,   развитой  системой  безналичныхплатежей, применяющих общепринятые методы бухгалтерского учета.    Однако для  субъектов  малого предпринимательства,  осуществляющиххозяйственные   операции   без  документального    подтверждения    заналичный расчет,  данная схема не применима и порочна,  так как  ведетк  сокрытию  доходов и развитию коррупции.  Поэтому  система  взиманияналогов   путем применения фиксированных платежей, таких  как  патент,упрощенная  система  налогообложения  и  другие,   более  рациональна.Признавая,    что    система  фиксированных  платежей   не   полностьюсоответствует  декларируемому данной Концепцией  критерию  "Равенство"(равный  налог  на  равные  доходы),  считаем,  что  на  первом  этапеналоговой реформы она является необходимой.    Кроме того,  следует признать, что необходим индивидуальный подходк  налогообложению  отдельных специфических видов деятельности,  такихкак  страховая,   банковская и финансовая деятельность, инвестиционныефонды.  Концептуально  данные  категории  плательщиков  не  облагаютсякосвенными  налогами по основному виду деятельности.  Существующая  жесистема   взимания   прямых   и  целевых  налогов   не   соответствуетспецифической природе определения их совокупного  дохода   для   целейналогообложения.  Поэтому признается необходимость выделения отдельныхразделов  Налогового  кодекса, отражающих особенности  налогообложенияданных категорий субъектов.    Оценивая   перспективы  налоговой  реформы,  необходимо   отметитьследующее:    1. На  первом  этапе реформы законодательно должно быть определенопонятие    "субъект   малого   предпринимательства",    для   которогоприменяется   специфическая   упрощенная   система    налогообложения.Одновременно    для   крупных   хозяйствующих   субъектов    действуетклассическая  схема,   базирующаяся   на   налогообложении    реальныхдоходов.  Основной задачей первого этапа является взаимоувязка  данныхсистем  для  того,  чтобы не происходило перераспределение  налоговогобремени  с  ущемлением прав отдельных категорий субъектов.  Вследствиеэтого  упрощенная система налогообложения применима,  в  основном  длясубъектов,  обслуживающих конечного потребителя.  На этом этапе  такжерационально усилить работу по пересмотру действующей системы налоговыхльгот,   налогообложению  фиксированных  налоговых  объектов,  которыесложно сокрыть, таких как имущество, недропользование, земля, торговаяплощадь и так далее.    2.  Второй  этап  реформы должен являться  переходным  периодом  кконтролируемому  рынку.  Полный контроль за доходами субъектами еще недостигнут.    Однако,    развивается  система  безналичных   расчетов,происходит  законодательное ограничение бартерных операций.   Рыночнаяторговля   постепенно  заменяется  стационарной,  в  результате   чегосокращается применение  упрощенной системы налогообложения.   Все  этодолжно  происходить  на  фоне  создания  единой  структуры  фискальныхорганов,  объединяющей  контроль за импортом и внутренним рынком.    3.  Третьим  этапом  реформы можно считать  ситуацию,  позволяющуюполностью   контролировать доходы хозяйствующих субъектов.  На  данномэтапе   должен   быть  полностью  отработан  механизм  налогообложениясобственности.  Земля  и  недвижимость  облагаются  в  зависимости  отреальной (рыночной) стоимости. Происходит отказ от упрощенной  системыналогообложения.    Необходимо  отметить  направления реформирования  отдельных  видовналоговых платежей и специфических аспектов налогообложения.     Налог на добавленную стоимость     Налог на добавленную стоимость (НДС) является  основным  косвеннымналогом  и важным источником доходной части бюджета и в его  основе  всоответствии с Налоговым кодексом лежит  принцип  страны   назначения,то  есть  налог  на  товары и услуги взимается в  стране  потребления.Приведенный   анализ  эффективности  действующей   налоговой   системыпоказывает,    что  к   2000  году  его  удельный  вес   в   налоговыхпоступлениях  достигает  38,8%. Это является  главным  доказательствомрациональности    применения    НДС   в   существующей   экономическойситуации.     Однако,     вследствие    ряда    поправок    налоговогозаконодательства,  противоречащих  концепции  НДС,  данный  налог   неспособствует  полному  охвату налогооблагаемой базы,   предусмотреннойзаконодательством,     и    в   ряде   случаев    является    причинойнепропорционального    распределения    налогового    бремени    междухозяйствующими субъектами.    В  целях  приведения  статуса  НДС в соответствие  с  классическойсистемой   налогообложения,  основными  концептуальными  направлениямиреформирования данного налога должны являться:    1. Восстановление  механизма  поэтапной  уплаты и зачетной системыНДС.    2. Пересмотр освобожденных поставок.  Освобождение по данному видуналога  может  предоставляться только  тем   поставкам,   которые   немогут   быть  в  дальнейшем  использоваться  для  создания  облагаемыхпоставок.    3. Единый подход к определению  даты  налогового  обязательства  исроков    уплаты   налога.   Отказ  от  предоставления  индивидуальныхусловий для отдельных видов деятельности.    4.   Взаимоувязка  системы  взимания  НДС  с  упрощенной  системойналогообложения.    5.  Создание   единой системы администрирования НДС  на  импорт  ипроизводство.    6. Совершенствование системы регистрации по НДС.     Подоходный налог с физических лиц     Рассматривая  действующую  систему  взимания  подоходного  налога,необходимо  отметить,  что она является достаточно эффективной  в  томслучае,    когда   удержание  налогов  производится  у   субъектов   сфиксированной    заработной   платой   и   прозрачной    бухгалтерскойотчетностью.  В  основном, это  государственные служащие  и  работникикрупных  предприятий.   Однако, увеличение  удельного  веса  субъектовмалого    предпринимательства    с   неконтролируемыми    доходами   изатратами   привело  к  необходимости  внедрения  наряду  с   принятойпрактикой  обложения совокупного дохода введение  упрощенной   системыналогообложения.   Первым  этапом  данной  системы  явилось   взиманиеподоходного  налога  на  патентной  основе.   Это   увеличило    охватналогообложением  частных предпринимателей,   однако  часть  налоговойбазы  уходит  от налогообложения,  о чем свидетельствуют аналитическиеданные, в  соответствии  с которыми удельный вес подоходного налога  вналоговых  поступлениях снизился с 13,3% в 1994 году до  9,8%  в  2000году.  Доля подоходного налога в ВВП снизилась с 1,9%  в 1994 году  до1,2% в 2000 году.    Основными направлениями  реформирования  подоходного налога должноявляться:    1.  Развитие  классической системы взимания подоходного  налога  ссовокупного   годового   дохода.   Для  более  реального   определенияналогооблагаемого   оборота  вычеты  из  совокупного   налога   должнымаксимально  приближаться к реальным затратам. Увеличение  вычетов  натекущий  ремонт  и прочие производственные нужды,  учет  стимулов  дляреконструкции   производства  и  инвестиций.  Данная  система   должнаприменяться,   для   тех   субъектов,  которые   в   состоянии   вестидокументальный учет доходов и расходов.    2.  Наряду  с  этим  признается необходимость развития  упрощеннойсистемы  налогообложения в различных ее формах.  Применение ее  должноосуществляется  на  добровольной  основе,   и  являться  альтернативойосновной  системе.   Совершенствование   упрощенной   системы   должновестись  по  пути включения в сумму фиксированного платежа  не  толькоподоходного   налога,  но  и всех обязательных платежей,  определяемыхзаконодательством.  Исключением  может  являться   только   налог   наимущество.    3.    Определение    перечня   видов   деятельности,    подлежащихобязательному  налогообложению на патентной  основе.  Перечень  долженсостоять  из  налогоемких  видов деятельности,   в  которых  абсолютноневозможен  реальный  учет  доходов  на  современном  этапе   развития(казино,  сауны,  обменные пункты  и  тому подобное).  Перечень долженбыть  максимально  ограничен, так как не предполагает  альтернативногоналогообложения.    4. Максимально возможное снижение налоговых ставок до 11 процентовв зависимости от эффективности расширения налоговой базы.     Налог на прибыль юридических лиц     В соответствии с аналитическими данными  удельный  вес  налога  наприбыль в налоговых поступлениях снизился с 25,1% в 1994 году до  7,5%в  2000 году.  Соотношение налога к ВВП снизилось с 3,5%  в 1994  годудо 1,6% в 1996 году, и до 0,9% в 2000 году.    Низкий   удельный  вес  данного  вида  платежа  не  может  служитьоснованием    для  его  отмены,   так  как  природа  его   образованияаналогична  подоходному  налогу  и фактически  выбор  платежа  зависиттолько от статуса облагаемого субъекта (юридическое, физическое лицо).Поэтому  для  исключения  ухода  от  налогообложения  путем  изменениястатуса  механизм  образования  налогооблагаемого  оборота  и   ставкиналогообложения  должны  быть максимально приближены.   Следовательно,основными  направлениями реформирования данного  вида  платежа  должныявляться:    1. Максимальное приближение размеров вычетов из совокупного доходак  реальным  затратам.  В  частности, увеличение  вычетов  на  текущийремонт, на страхование  ответственности  предприятий,  эксплуатирующихопасные  производственные  объекты, и затраты  страховых  обязательствстрахователя перед третьими лицами, затраты, связанные с экономическойдеятельностью юридических лиц.    2.  Дополнительные  льготы  для  инвестиционной  деятельности,   вчастности     перерабатывающей    промышленности    и    туристическойдеятельности.    3. Включение в вычеты из совокупного дохода всех прямых и  целевыхналогов.    4. Выравнивание ставок налогообложения процентов и дивидендов.    5.   Совершенствование   системы   переоценки   основных   фондов,подлежащих амортизации.    6.  Определение  налогооблагаемой базы по  исчислению  облагаемогодохода для страховых организаций.    7. Совершенствование механизма налогообложения нерезидентов.    8. Максимально возможное снижение налоговых ставок до 20 процентовв зависимости от эффективности расширения налоговой базы.    Признается   необходимость  применения  налога  на   прибыль   какпоказателя   стабильности  налогового  законодательства.   Целью   егореформирования,  является  в  первую  очередь,  легализация   реальнойприбыли хозяйствующих субъектов.     Акцизный налог     Акцизный  налог,   также  как  и налог на  добавленную  стоимость,является частью системы косвенных налогов,  его доля в ВВП в 2000 годудостигла 2,4%  по сравнению с 1,4% в 1994 году. Его отличие состоит  втом,  что  зачетная  схема распространяется только  при  использованиисырья,    являющегося    подакцизной   продукцией    (спирт,     табакферментированный).    Он   уплачивается   только   производителями   иимпортерами  подакцизной  продукции, а затем включается в цену товара.    Поэтому реформирование системы  взимания  акцизного  налога  такжедолжно   производиться   по   пути   поэтапного  перехода  на  принцип"страны  назначения".   Результатом  будет  являться  создание  единойсистемы   учета взимания акцизного налога на производимую  и  ввозимуюпродукцию. Этапами создания данной системы должны являться:    1.  Создание   законодательной базы путем  подготовки  и  принятиямеждународных     соглашений     и     корректировки     национальногозаконодательства.    2.  Создание  единой системы учета и контроля,  как  за  взиманиемакцизного   налога,    так  и  за  применением  акцизных   марок   безведомственного разделения (ГНИ, ГТИ).    3. Акцизный налог является налогом,  легко  администрируемым,  таккак   государству  приходится  работать  с  ограниченным   количествомналогоплательщиков.   В то же время в большинстве  стран  СНГ,  в  томчисле  соседних  (Казахстан,   Узбекистан),  ставки  акцизного  налогаутверждаются  Правительствами  этих  государств.   В  зависимости   отсложившейся  экономической   ситуации  Правительства  этих  государствоперативно меняют и ставки акцизного налога.  Кыргызская Республика насегодняшний  день   не   может оперативно отреагировать  на  измененияэкономической  ситуации  как  внутри  страны,   так   и   в   соседнихгосударствах.  В  связи  с  усложненной и  долговременной   процедуройутверждения   ставок  акцизного налога,   необходимо  создание  гибкойсистемы  принятия  ставок акцизов,  позволяющей  в  минимальные  срокипроизводить их корректировку.     Земельный налог     Как известно, наиболее крупный вклад в формировании ВВП республикивносит сельскохозяйственный сектор.    Земельный   налог   на  сегодняшний  день  является   единственнымобщегосударственным  налогом, который уплачивают  сельскохозяйственныетоваропроизводители.                              Структура ВВП   Структура ВВП -----------------------------------------------------------------------|             |  Факт | Уд. |  Факт | Уд. | Факт  | Уд. | Факт  | Уд. ||             |1994 г.|вес в|1996 г.|вес в|1999 г.|вес в|2000 г.|вес в||             |       | % к |       | % к |       | % к |       | % к ||             |       | ВВП |       | ВВП |       | ВВП |       | ВВП ||-------------|-------|-----|-------|-----|-------|-----|-------|-----||ВВП - всего в|12019,2|100,0|23399,3|100,0|48744,0|100,0|62203,3|100,0||том числе:   |       |     |       |     |       |     |       |     ||Промышлен-   | 1773,9| 14,8| 2587,9| 11,1|10573,5| 21,7|13374,8| 21,5||ность        |       |     |       |     |       |     |       |     ||в том числе  |       |     |       |     | 5628,4| 11,5| 7061,3| 11,4||без Кумтор   |       |     |       |     |       |     |       |     ||Сельское     | 4729,1| 39,4|10820,2| 46,2|16718,6| 34,3|22510,1| 36,2||хозяйство    |       |     |       |     |       |     |       |     ||Строительство|  461,5|  3,8| 1396,6|  6,0| 1484,7|  3,0| 1897,7|  3,1||Услуги       | 3766,0| 31,3| 7038,9| 30,1|16234,2| 33,3|19981,0| 32,1||прочие       | 1288,7| 10,7| 1555,7|  6,6| 3733,0|  7,7| 4439,7|  7,1|-----------------------------------------------------------------------    В 1996  году  доля  сельскохозяйственного  сектора в ВВП составила46,2%,  а  доля  земельного  налога  в  ВВП  -  0,15%  и  в  налоговыхпоступлениях всего лишь - 3,6%.  В 2000 году доля земельного налога  вВВП  и  в  налоговых  поступлениях  еще  более  снизилась.  Так,  доляземельного  налога  в  ВВП  составила  только  0,3%,   а  в  налоговыхпоступлениях - 2,1%. При этом доля сельскохозяйственного сектора в ВВПсоставила 36,2%.    Концептуально ставки земельного налога должны поэтапно повышаться.Результатом  реформы  должно стать  определение  облагаемого   оборотапо  данному   виду   платежа  в  зависимости   от  реальной  стоимостиземельных участков. В идеале он становится одним из разделов налога наимущество.     Налог за пользование автомобильными дорогами и отчисления в фонд    для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций     Налог за  пользование  автомобильными дорогами и отчисления в фонддля  предупреждения  и  ликвидации чрезвычайных  ситуаций  (ФПЛЧС)  поотношению к ВВП в 2000 году составили соответственно 0,7 и 0,9%.    Вместе   с   тем   взимание  этих  налогов  на  сегодняшний   деньрегулируется не Налоговым кодексом,  а отдельными законами, эти налогиимеют  каскадный характер взимания,  то есть взимаются на каждом этапепроизводственного  цикла без предоставления зачета.  Более  того,  этиналоги   увеличивают  стоимость  продукции  (работ,  услуг)  как   приреализации  внутри государства,  так и при экспорте, в  связи  с  чем,являясь  не  рыночными налогами,  они в ближайшей  перспективе  должныбыть   отменены   и   заменены  альтернативными  источниками  доходов,такими как налог на имущество.     Отчисления на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы     Удельный   вес    отчислений   на   развитие   и   воспроизводстваминерально-сырьевой  базы  в  налоговых  поступлениях  в   1994   годусоставлял  1,0%,  в 1996 году - 0,8%  и в 2000 году 0,3%.  Соотношенияотчислений к ВВП снизилось с 0,1% в 1994 году до 0,04% в 2000 году.    Специфика минерально-сырьевого  комплекса,  помимо высокой степенириска  вложения  капитала (норма риска до 100%), состоит  в  том,  чтоналоги в этой отрасли оказывают наиболее сильное влияние на реализациюгорных  проектов,   так как в горной промышленности цены  на  товарнуюпродукцию  определяются  мировыми рынками,  а  налоги  непосредственновычитаются из стоимости добычи или дохода предприятия и не могут  бытьпереложены,  как  это  принято  в других отраслях  промышленности,  напотребителя.    Поэтому,  в  международном  налоговом законодательстве,   в  целяхстимулирования инвестиций в недропользование, устанавливается  системаспециальных  налоговых  льгот  и  скидок,   применяющихся   только   кгорнопромышленным   компаниям  в  качестве  механизма  государственнойподдержки горнодобывающей промышленности страны.    К  ним  относятся  такие льготы,  как "скидка на истощение  недр",ускоренная  амортизация  основных средств и "налоговые  каникулы".   Впредставляемом    проекте   специализированного   раздела   Налоговогокодекса    все   эти   общепризнанные   в   международном    налоговомзаконодательстве  налоговые  льготы  представлены  с  учетом   местнойспецифики   и  уровня  развития  экономики  горной  промышленности   вКыргызстане.    Экономический смысл  "скидки на истощение недр" заключается в том,чтобы   стимулировать   горнопромышленные    компании    инвестироватьчастный  капитал  в  геологическое  изучение недр с целью непрерывноговоспроизводства    минерально-сырьевой    базы.     Это    достигаетсяаккумулированием  денежных  средств на  счетах  компании,  оставляемыхпосредством  снижения налогооблагаемой прибыли на 15-25%  от  валовогодохода.  В  условиях  крайней ограниченности  госбюджетных  средств  вКыргызстане на проведение геологоразведочных работ по государственномузаказу   "скидка  на  истощение недр" становится по сути  единственныммеханизмом   аккумулирования  денежных  средств   для   финансированиявоспроизводства минерально-сырьевой базы страны.    Ускоренная   амортизация  применяется  для  капиталоемких   горныхпроектов,  с  целью  аккумулирование на счетах  компании,  в  наиболеетрудный   период  выхода  предприятия  на  проектную  производственнуюмощность,    дефицитных  денежных  средств  для  погашения  банковскихкредитов, создания резервов рабочего капитала и реинвестирования его врасширение производства.    Механизмы   влияния  "скидки  на  истощение  недр"  и   ускореннойамортизации   на вывод доходов горнопромышленной компании  из  системыналогообложения достаточно ясно иллюстрируется на представленной схемеобразования фактической прибыли горнопромышленной компании,   принятойв зарубежной практике.    "Налоговые  каникулы"   представляются  также  с  целью  поощренияразведки новых месторождений полезных ископаемых и капиталовложений  вновые горные проекты.    С другой стороны,  горнопромышленные компании должны вносить  свойнепосредственный   вклад  в  экономику страны  посредством  не  толькосоздания   рабочих   мест,    развития   социальной   и   промышленнойинфраструктуры     в    районах     производственной      деятельностигорнодобывающих  компаний,   но и прямыми  налоговыми  отчислениями  вгосударственный    бюджет.   Поэтому   в  специализированном   разделеНалогового  кодекса  "Налогообложение  при  недропользовании"  введеныспецифичные  виды  государственных  налогов,  применяемых  только  длягорной промышленности:    - разовые платежи за право пользования недрами (бонусы);    - текущие (регулярные) платежи за пользование недрами (роялти);    - концессионная (арендная) плата  за  концессию  (аренду)  участканедр;    -   возмещение   убытков   недропользователями   государству   припользовании недрами и переработке минерального сырья.    По    своей    экономической   природе   вводимые    налоги    принедропользовании    являются   платой   за   использование   природныхресурсов,  как и всех других экономических ресурсов,  необходимых  дляпроизводства  товарной продукции  (людские,  финансовые),  и   поэтомурассчитываются  от  объема  продаж  товарной  продукции  и  не   могутобусловливаться прибыльностью горного проекта.    Таким образом,  введение в Налоговый Кодекс Кыргызской  Республикимеханизма   налогового   регулирования   в  горной  промышленности  нетолько  будет  стимулировать  привлечение национальных  и  иностранныхинвестиций  в  геологическое  и  промышленное  освоение  недр,   но  иувеличит налоговые поступления в государственный бюджет.     Местные налоги и сборы     В  соответствии  с  Налоговым кодексом Кыргызской  Республики   насегодняшний  день  в республике действует 16 видов местных  налогов  исборов,  большинство  из  которых  являются  малозначительными  и   неэффективными.   В   связи с этим некоторые из  16  местных  налогов  исборов  целесообразнее отменить,  а по отдельным видам местных налогови сборов  ставки следует повысить.    В  целях  упорядочения  системы местных  налогов  и  сборов  и  ееунификации   по  всей республике общий порядок налогообложения  долженопределяться Правительством Кыргызской Республики.     Отчисления в Социальный фонд     В соответствии с налоговым законодательством республики отчисленияв  Социальный  фонд  не относятся к категории налогов.  Вместе  с  темставка   отчислений  в  размере  29%   является   высокой   и   многиехозяйствующие  субъекты   в  целях избежания  от  их  уплаты  скрываютистинные  суммы выдаваемой работникам заработной платы,  в  результатечего  бюджет недополучает также определенные суммы подоходного налога.В  связи  с  этим,  в  области  уплаты  страховых  взносов  необходимопроводить  дальнейшую  работу  по  снижению  страховых  отчислений  отюридических   лиц,   изменить  подходы  в  работе  с   индивидуальнымипредпринимателями,  а также с субъектами малого бизнеса,  одновременносо снижением ставок подоходного налога.    Учитывая   опыт  соседних  стран  (Россия,  Казахстан)   в   целяхлегализации   доходов  было  бы  целесообразно  ввести  в  перспективепонятие  единого  социального налога, а также  установить  минимальныйпочасовой размер оплаты труда.                      IV. Налоговая политика в СЭЗ     Деятельность  субъектов   СЭЗ  должна  осуществляться   с   учетомследующих моментов:    - продукция  СЭЗ должна быть ориентирована на экспорт,  за пределыотечественного  рынка  и  не должна наносить  ущерба  местному  рынку,ставя  в   неблагоприятное  положение местных  производителей.   Такженеобходимо  отметить,  что даже незначительное  количество  продукции,произведенной в СЭЗ и поступающей на внутренний рынок,  может  нанестиущерб  отечественным предприятиям, выпускающим аналогичную  продукцию,по причине предоставления льгот субъектам СЭЗ;    - предприятия,  зарегистрированные и работающие внутри СЭЗ  должныпользоваться   налоговыми   льготами,   деятельность   на   территорииКыргызской Республики должна облагаться в общеустановленном порядке;    - территории СЭЗ должны иметь обособленные,  определенные участки.В  противном  случае нарушается главный принцип СЭЗ  -  обособленностьтерритории    и    происходит  дискредитация  самой   идеи   свободныхэкономических зон.    В среднесрочной перспективе налогообложения субъектов СЭЗ с учетомвышеизложенного  должно  производиться в  рамках  Налогового   кодексаКыргызской Республики (отдельным разделом в Кодексе).                V. Основные направления налоговой реформы     Для  дальнейшего  улучшения  администрирования  налогов,  созданияодинаковых  условий  для всех хозяйствующих субъектов,   а  также  длядостижения   роста  доходной  части бюджета  необходимо  в  дальнейшемсовершенствовать налоговую систему.    Основными направлениями налоговой реформы являются:    1.   Снижение   налогового  бремени  хозяйствующих   субъектов   содновременным расширением налогооблагаемой базы.    2.   Введение  упрощенной  (на  основе  фиксированных    платежей,патентов)     системы    налогообложения    для    субъектов    малогопредпринимательства,  реализующих  товары,  (работ,  услуг)   конечнымпотребителям.    3.     Улучшение    и    усиление    администрирования    налогов.Совершенствование структуры управления налоговых и таможенных органов,создание единой системы учета косвенных налогов.    4.  Устранение  диспропорций в налогообложении и  создание  равныхусловий хозяйствования субъектам экономической деятельности.    5. Содействие  развитию  благоприятного  инвестиционного  климата,рынка капитала и предпринимательства.    6. Легализация теневого сектора экономики.    6. Реструктуризация задолженностей хозяйствующих субъектов.    Для выполнения этих направлений необходимо  предпринять  следующиешаги.     1. Снижение налогового бремени хозяйствующих субъектов     1.  Поэтапная  отмена  нерыночных  налогов,  таких  как  налог  запользование автодорогами и отчислений в ФПЛЧС.    Снижение ставок прямых налогов (налога на  прибыль  и  подоходногоналога),   с   одновременной отменой неоправданных  льгот  по  этим  идругим налогам.    Приближение  объемов  вычета  к  реальным  затратам  хозяйствующихсубъектов.    Сокращение количества неэффективных местных налогов и сборов.     2. Расширение налогооблагаемой базы     Введение налога на имущество.    Налог на имущество является существенным компонентом многих системналогообложения.  Подобный  налог  отвечает  многим  общим   принципамналогообложения,   таким  как  достаточность  (даже  при  относительнонизких  ставках  этот  налог  способен принести  достаточно  доходов),стабильность,  равенство  (благосостояние в  виде  имущества  отражаетспособность   платить,  а   стоимостью  имущества  измеряются  услуги,оказываемые по имуществу), эффективность администрирования (от  уплатыэтого налога трудно уйти, он налагается на имущество, которое в другомслучае  можно было бы не заметить).  Во многих странах мира  налог  наимущество  является  основным источником дохода для  органов  местногосамоуправления.    На первом этапе следует ввести упрощенную систему  налогообложениятолько    на  недвижимое  имущество  и  по  мере  готовности  кадастраимущества   следует  переходить  на  взимание  налога  все  имущество,основанное на его рыночной стоимости.    Увеличение ставок земельного налога в среднесрочной перспективе  идальнейший переход его взимания исходя из рыночной стоимости земли.    Введение  налога  на  недропользование  с  одновременной   отменойотчислений на воспроизводство и развитие минерально-сырьевой базы.    Упорядочение нормативно-правовой  базы  налогообложения  субъектовпри ликвидации (банкротства).     3. Введение упрощенной системы налогообложения для субъектов     малого предпринимательства, реализующих товары (работ, услуг)                         конечным потребителям     В   целях   создания  правовых,  экономических  и  организационныхпредпосылок  для  ускоренного  развития малого  предпринимательства  вреспублике, упрощения администрирования учета и уплаты ими налогов:    - совершенствование упрощенной (на основе фиксированных  платежей,патентов)    системы    налогообложения    для    субъектов     малогопредпринимательства,  реализующих  товары  (работы,  услуги)  конечнымпотребителям;    -    определения    критерия    отнесения   субъектов   к   маломупредпринимательству»    -    упорядочение   перечня   видов   деятельности,     подлежащихналогообложению на патентной основе;    - определение перечня видов деятельности, подлежащих обязательномуналогообложению на патентной основе;    - совершенствование механизма определения стоимости патента.     4. Улучшение и усиление администрирования налогов,     совершенствование структуры управления налоговых и таможенных       органов и создание единой системы учета косвенных налогов     1.  Увеличение  предела  размеров  сокрытых  налогов,  с  которогонаступает уголовная ответственность.    2.  Повышение   мер   финансовой  и уголовной  ответственности  заумышленное  сокрытие  налогов  и  приведение  в   соответствие    всехнормативных актов, предусматривающих меры ответственности за налоговыепреступления (нарушения).    3.   Разработка  системы  учета  налогоплательщиков,   совершившихналоговые правонарушения,  в целях исключения возможности ведения  имихозяйственной   деятельности   до  погашения  финансовой  и   отчетнойзадолженности   перед   бюджетом   (погашение   недоимки,   ликвидациянеработающих предприятий и т.д.).    4.    Совершенствование    системы    администрирования    крупныхналогоплательщиков.    5.  Создание  единой  регистрационной  системы  налогоплательщиков(Минюст,   Нацстатком,  Соцфонд,  ГНИ, ГТИ) в целях  совершенствованияучета налогоплательщиков.    6.  Совершенствование механизма по применению  и  расширению  правналоговой   службы   в   части  контроля  за  соблюдением   налоговогозаконодательства.    7.   Передача   прав  на  выдачу  лицензий  по   отдельным   видамдеятельности налоговой службе.    8.   Совершенствование  законодательной  базы   путем   исключенияпротиворечивых,   неясных  положений  Налогового  кодекса   КыргызскойРеспублики, вопросов налогообложения из всех законодательных  актов  ивключения  их в Налоговый  кодекс  Кыргызской  Республики и приведениев  соответствие с Налоговым кодексом инструктивных материалов и другихподзаконных актов.    9.  Создание   в   судебной  системе судей  специализирующихся  нарассмотрении налоговых вопросов.     5. Устранение диспропорций в налогообложении и создание равных      условий хозяйствования субъектам экономической деятельности     Отмена  льгот,  касающихся  отдельных хозяйствующих  субъектов,  атакже групп (отраслей) субъектов.    Освобождение  от  НДС  видов поставок, а  не  отдельных  категорийсубъектов.    Отмена отдельных действующих льгот по НДС в поэтапном режиме.     6. Содействие развитию благоприятного инвестиционного климата,                 рынка капитала и предпринимательства     Создание благоприятного налогового режима по операциям  с  ценнымибумагами.  Усиление  работы  по  подписанию  Соглашений  об  избежаниидвойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов.    Принятие  Закона  Кыргызской Республики "О  соглашении  о  разделепродукции при недропользовании".    Необходимость принятия  указанного закона обуславливается,  преждевсего,   его  двумя  особенностями,  отличающими его  от  традиционныхмеханизмов    и   прямо  влияющими  на  инвестиционную  активность   внедропользовании:    1. В  договоре  между собственником ресурсов недр (государством) ипотенциальным    недропользователем,     инвестирующим    промышленноеосвоение     данного     месторождения    (инвестором),     результатыэкономической  деятельности могут быть разделены товарной  продукцией.Раздел    товарной   продукции   между   государством   и   инвесторомвзаимовыгоден  для  обеих  сторон, так  как,   во-первых,  существенносокращает сроки поступления доходов в бюджет и, во-вторых, стимулируетнедропользователя  к снижению капитальных, эксплуатационных  и  другихзатрат  и,   как  следствие,  к увеличению  прибыльной  продукции  дляобеих сторон.    2.   Налоги,  подлежащие  уплате  инвестором  государству,   кромеземельного  налога  и  платежей  при пользовании  недрами,  заменяютсяразделом  товарной продукции,  получаемой от разработки месторождения,что  является  существенной   льготой  для   инвестора,   особенно  настадии до выхода на проектную мощность предприятия.    Существенные  выгоды  получает  и  государство,  как  равноправныйпартнер   инвестора   в   проектах   на   разработку    месторождений,осваиваемых   на  условиях раздела продукции,   так  как  государство,вкладывая в качестве своей доли в проект разведанное за счет бюджетныхсредств  готовое   месторождение,  получает   не  только  платежи  припользовании  недрами,  но и часть прибыльной продукции  от  реализациипроектов  на   недропользование.  И  в  этой  ситуации,   традиционныйлицензионный   метод   предоставления   прав   пользования    недрами,предусмотренный   законом   Кыргызской   Республики     "О    недрах",существенно  уступает  методу соглашений о разделе продукции, так  какпри   лицензионном  методе  государство  получает   только   налоговыеплатежи.               VII. Легализация теневого сектора экономики                   и реструктуризация задолженности                        хозяйствующих субъектов     1. Принятие Закона Кыргызской Республики "О легализации дохода"    2.   Принятие   нормативных  правовых  актов  по  реструктуризациизадолженностей хозяйствующих субъектов.                               Заключение     Кыргызская Республика,  являясь страной с ограниченными природнымиресурсами,   используемыми  во  внешней  торговле  в  соответствии   спрограммой   среднесрочного  экономического  развития,   ставит  передсобой цель снижения фискального дефицита.  Эта мера продиктована  тем,что  дефицит  государственного  бюджета наряду с монетарной  политикойявляется  основным  фактором,  влияющим на основные макроэкономическиепоказатели  (обменный курс,  процентные ставки и инфляцию), вследствиечего  является  и  определяющим  фактором  устойчивого  экономическогороста.    Для достижения вышеуказанной цели Кыргызской Республике необходимоактивизировать  свой  бюджет и,  в первую  очередь,  через  сокращениенеэффективных государственных расходов.  Данное сокращение  не  должноповлиять   на   качество  общеустановленных  услуг,    предоставляемыхгосударством,   прежде  всего  в  таких  сферах,    как   образование,здравоохранение и социальная защита населения.    Вместе с тем,  очевидно, что Кыргызская Республика имеет резервы вувеличении   своих  налоговых  доходов.   В  первую  очередь,   данныйпотенциал может  быть  реализован  через улучшение администрирования иустранение  диспропорций  в налогообложении. Налоговая  политика,  какодин   из   важнейших   компонентов  структурной   политики,    должнапреобразоваться  в  систему  стимулов  для  основных  секторов   нашейэкономики.    Программа Комплексной  основы  развития  Кыргызской  Республики до2010  года  и  Программа Национальной стратегии снижения  бедности  до2003  года  предусматривают ряд организационных и законодательных  мернаправленных  на снижения уровня бедности и активизацию  экономическойдеятельности   трудоспособного   населения   республики,   привлечениеотечественных   и   иностранных  инвестиций  в  экономику   страны   имаксимальное снижение уровня  теневой экономики и нетрудовых  доходов.Для   достижения  всего  этого  необходимо  в  первоочередном  порядкереформировать  существующую  фискальную политику  государства,  в  томчисле и существующую налоговую систему.    Реализация  заложенных  направлений  по  реформированию  налоговойсистемы  в  совокупности с другими организационными и законодательнымимерами   позволит   создать  благоприятные  условия  для   активизацииэкономической  деятельности   хозяйствующих   субъектов,   привлеченияпрямых  инвестиций  сокращения уровня  теневой   экономики   повышенияконкурентоспособности  отечественной  продукции,  увеличения  реальныхдоходов   населения  и,  соответственно  снижения   уровня   бедности,уменьшения дефицита бюджета и расширения налогооблагаемой базы.    Реализация настоящей Концепции  также  позволит  решить  важнейшиепроблемы   экономики   переходного   периода,   как  снижение   уровнятеневой экономики и вывоза капитала за пределы страны.    План    мероприятий,     прилагаемый   к   настоящей    Концепции,предусматривает целый комплекс организационных и законодательных мер.                                   ПЛАН                  основных мероприятий по выполнению                     Концепции налоговой политики   -----------------------------------------------------------------------|N |Наименование мероприятий|   Форма реализации  |  Сроки   | Сроки  ||  |                        |                     | внесения |введения||  |                        |                     |Правитель-|   в    ||  |                        |                     |  ством   |действие||  |                        |                     |Кыргызской|        ||  |                        |                     |Республики|        ||  |                        |                     |в Жогорку |        ||  |                        |                     |  Кенеш   |        ||  |                        |                     |Кыргызской|        ||  |                        |                     |Республики|        ||--|------------------------|---------------------|----------|--------||1 |Обязательное            |Постановление        |Апрель    |Второй  ||  |патентирование отдельных|Правительства        |2001 года |квартал ||  |видов экономической     |Кыргызской Республики|          |2001    ||  |деятельности и          |и постановление      |          |года    ||  |совершенствование       |Законодательного     |          |        ||  |механизма определения   |собрания Жогорку     |          |        ||  |стоимости патента       |Кенеша Кыргызской    |          |        ||  |                        |Республики           |          |        ||2 |Введение налога на      |Закон Кыргызской     |Май       |Четвер- ||  |недропользование с      |Республики о внесении|2001 года |тый     ||  |одновременной отменой   |изменений и          |          |квартал ||  |отчислений МСБ          |дополнений в         |          |2001    ||  |                        |Налоговый кодекс     |          |года    ||  |                        |Кыргызской Республики|          |        ||3 |Введение упрощенной     |Закон Кыргызской     |Май       |Третий  ||  |системы налога на       |Республики "О        |2001 года |квартал ||  |имущество               |внесении изменений и |          |2001    ||  |                        |дополнений в         |          |года    ||  |                        |Налоговый кодекс     |          |        ||  |                        |Кыргызской           |          |        ||  |                        |Республики",         |          |        ||  |                        |постановление        |          |        ||  |                        |Правительства        |          |        ||  |                        |Кыргызской Республики|          |        ||4 |Переход по мере         |Закон Кыргызской     |Май       |2002-   ||  |готовности кадастра     |Республики           |2001 года |2005    ||  |имущества на взимание   |                     |          |годы    ||  |налога на имущество     |                     |          |        ||  |исходя из его рыночной  |                     |          |        ||  |стоимости               |                     |          |        ||5 |Увеличение предела      |Закон Кыргызской     |Июнь      |Третий  ||  |размеров сокрытых       |Республики о внесении|2001 года |квартал ||  |налогов, с которого     |изменений и          |          |2001    ||  |наступает уголовная     |дополнений в         |          |года    ||  |ответственность         |Уголовный и          |          |        ||  |                        |Уголовно-процес-     |          |        ||  |                        |суальный кодексы     |          |        ||  |                        |Кыргызской Республики|          |        ||6 |Принятие Закона "О      |Закон Кыргызской     |Май       |Третий  ||  |соглашениях о разделе   |Республики           |2001 года |квартал ||  |продукции при           |                     |          |2001    ||  |недропользовании"       |                     |          |года    ||7 |Принятие законов о      |Законы Кыргызской    |Июнь      |Четвер- ||  |легализации доходов и   |Республики           |2001 года |тый     ||  |реструктуризации        |                     |          |квартал ||  |задолженностей          |                     |          |2001    ||  |                        |                     |          |года    ||8 |Передача прав на выдачу |Постановление        |          |Май     ||  |лицензий по отдельным   |Правительства        |          |2001    ||  |видам деятельности      |Кыргызской Республики|          |года    ||  |налоговой службе        |                     |          |        ||9 |Совершенствование       |Закон Кыргызской     |Июнь      |Третий  ||  |законодательной базы    |Республики "О        |2001 года |квартал ||  |путем исключения        |внесении изменений и |          |2001    ||  |противоречивых, неясных |дополнений в         |          |года    ||  |положений Налогового    |Налоговый кодекс     |          |        ||  |кодекса Кыргызской      |Кыргызской           |          |        ||  |Республики, вопросов    |Республики"          |          |        ||  |налогообложения из всех |                     |          |        ||  |законодательных актов и |                     |          |        ||  |включения их в Налоговый|                     |          |        ||  |кодекс Кыргызской       |                     |          |        ||  |Республики и приведение |                     |          |        ||  |в соответствие с        |                     |          |        ||  |Налоговым кодексом      |                     |          |        ||  |инструктивных материалов|                     |          |        ||  |и других подзаконных    |                     |          |        ||  |актов                   |                     |          |        ||10|Пересмотр налоговых     |Закон Кыргызской     |Сентябрь  |Январь  ||  |льгот                   |Республики "О        |2001 года |2001    ||  |                        |внесении изменений и |          |года    ||  |                        |дополнений в         |          |        ||  |                        |Налоговый кодекс     |          |        ||  |                        |Кыргызской           |          |        ||  |                        |Республики"          |          |        ||11|Упорядочение            |Закон Кыргызской     |Сентябрь  |Январь  ||  |налогообложения         |Республики "О        |2001 года |2002    ||  |субъектов при ликвидации|внесении изменений и |          |года    ||  |(банкротстве)           |дополнений в         |          |        ||  |                        |Налоговый кодекс     |          |        ||  |                        |Кыргызской           |          |        ||  |                        |Республики"          |          |        ||12|Повышение мер финансовой|Законы Кыргызской    |Сентябрь  |Январь  ||  |и уголовной             |Республики о внесении|2001 года |2002    ||  |ответственности за      |изменений и          |          |года    ||  |умышленное сокрытие     |дополнений в         |          |        ||  |налогов и приведение в  |Налоговый, Уголовный |          |        ||  |соответствие всех       |и Уголовно-процес-   |          |        ||  |нормативных актов,      |суальный кодексы     |          |        ||  |предусматривающих меры  |Кыргызской Республики|          |        ||  |ответственности за      |                     |          |        ||  |налоговые преступления  |                     |          |        ||  |(нарушения)             |                     |          |        ||13|Снижение ставок         |Закон Кыргызской     |Сентябрь  |Январь  ||  |подоходного налога      |Республики "О        |2001 года |2002    ||  |                        |внесение изменений и |          |года    ||  |                        |дополнений в         |          |        ||  |                        |Налоговый кодекс     |          |        ||  |                        |Кыргызской           |          |        ||  |                        |Республики"          |          |        ||14|Расширение размеров     |Закон Кыргызской     |Сентябрь  |Январь  ||  |вычетов из совокупного  |Республики "О        |2001 года |2002    ||  |годового дохода и       |внесении изменений и |          |года    ||  |приближение их к        |дополнений в         |          |        ||  |реальным затратам       |Налоговый кодекс     |          |        ||  |хозяйствующих субъектов |Кыргызской           |          |        ||  |                        |Республики"          |          |        ||15|Снижение ставок налога  |Закон Кыргызской     |Сентябрь  |2002-   ||  |за пользование          |Республики           |2001 года |2004    ||  |автодорогами и          |                     |          |года    ||  |отчислений в ФПЛЧС на   |                     |          |        ||  |25% ежегодно            |                     |          |        ||16|Создание единой         |Постановление        |          |Октябрь ||  |регистрационной системы |Правительства        |          |2001    ||  |налогоплательщиков      |Кыргызской Республики|          |года    ||  |(Минюст, Нацстатком,    |                     |          |        ||  |Соцфонд, Государственная|                     |          |        ||  |налоговая инспекция при |                     |          |        ||  |Министерстве финансов   |                     |          |        ||  |Кыргызской Республики,  |                     |          |        ||  |ГТИ) в целях            |                     |          |        ||  |совершенствования учета |                     |          |        ||  |налогоплательщиков      |                     |          |        ||17|Упорядочение системы    |Постановление        |          |Октябрь ||  |патентирования          |Правительства        |          |2001    ||  |                        |Кыргызской Республики|          |года    ||18|Разработка системы учета|Постановление        |          |Январь  ||  |налогоплательщиков,     |Правительства        |          |2002    ||  |совершивших налоговые   |Кыргызской Республики|          |года    ||  |правонарушения, в целях |                     |          |        ||  |исключения возможности  |                     |          |        ||  |ведения ими             |                     |          |        ||  |хозяйственной           |                     |          |        ||  |деятельности до         |                     |          |        ||  |погашения финансовой и  |                     |          |        ||  |отчетной задолженности  |                     |          |        ||  |перед бюджетом          |                     |          |        ||  |(погашение недоимки,    |                     |          |        ||  |ликвидация неработающих |                     |          |        ||  |предприятий и т.д.)     |                     |          |        ||19|Увеличение ставок       |Закон Кыргызской     |Третий    |2002-   ||  |земельного налога в     |Республики "О        |квартал   |2005    ||  |среднесрочной           |внесении изменений и |2001-2005 |годы    ||  |перспективе и дальнейший|дополнений в         |годов     |        ||  |переход его взимания,   |Налоговый кодекс     |(ежегодно)|        ||  |исходя из рыночной      |Кыргызской           |          |        ||  |стоимости земли         |Республики"          |          |        ||20|Снижение ставок налога  |Закон Кыргызской     |Сентябрь  |Январь  ||  |на прибыль и            |Республики "О        |2002 года |2003    ||  |выравнивание ставок     |внесении изменений и |          |года    ||  |налога на проценты и    |дополнений в         |          |        ||  |дивиденды               |Налоговый кодекс     |          |        ||  |                        |Кыргызской           |          |        ||  |                        |Республики"          |          |        ||21|Создание в судебной     |Закон Кыргызской     |Сентябрь  |Январь  ||  |системе судей           |Республики           |2002 года |2003    ||  |специализирующихся на   |                     |          |года    ||  |рассмотрении налоговых  |                     |          |        ||  |вопросов                |                     |          |        ||22|Пересмотр системы оплаты|                     |          |2002-   ||  |труда и обеспечение     |                     |          |2005    ||  |компьютеризации         |                     |          |годы    ||  |(автоматизации) ГНИ и   |                     |          |        ||  |ГТИ                     |                     |          |        ||23|Отмена налога за        |Закон Кыргызской     |Сентябрь  |Январь  ||  |пользование автодорогами|Республики           |2003 года |2004    ||  |и отчислений в ФПЛЧС    |                     |          |года    ||24|Ускорение работы по     |Соглашения           |          |Постоян-||  |подписанию Соглашений об|                     |          |но      ||  |избежании двойного      |                     |          |        ||  |налогообложения со      |                     |          |        ||  |стороны потенциальных   |                     |          |        ||  |инвесторов              |                     |          |        |