ПОЛОЖЕНИЕ о финансовом управлении и контроле в бюджетных учреждениях

1. Общие положения

Настоящее Положение о финансовом управлении и контроле в бюджетных учреждениях (далее - Положение) устанавливает принципы и требования к системе финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях и основывается на Законе Кыргызской Республики "О внутреннем аудите".

1. В настоящем Положении используются следующие основные понятия:

адекватное финансовое управление и контроль - планирование и организация процессов для предоставления разумной гарантии того, что риски бюджетных учреждений эффективно управляются, цели и задачи бюджетных учреждений будут достигнуты эффективным и экономичным способом;

аудиторский след - осуществление записей, обеспечивающих полное документирование и определение всех этапов проведения операций и позволяющих отслеживать операции от суммированных до отдельных деталей;

государственные средства - все средства, собранные, полученные, учтенные, выделенные и использованные бюджетными учреждениями, включая бюджетные ассигнования, специальные средства, кредиты, расходы и субсидии;

надлежащее финансовое управление - управление государственными средствами в соответствии с принципами экономичности, результативности и эффективности;

разумная гарантия - удовлетворительный уровень уверенности в каком-либо вопросе с учетом данных затрат, выгод и рисков;

результативность - степень достижения целей деятельности, то есть соответствие между запланированными и фактическими целями;

риск - возможность наступления какого-либо события, которое может оказать влияние на достижение целей бюджетных учреждений. Риск измеряется путем оценки последствий и вероятности наступления события;

экономичность - минимизация издержек ресурсов, использованных для достижения предусмотренных результатов деятельности, включая гарантию надлежащего качества таких результатов;

эффективность - максимизация результатов деятельности в соотношении с вкладом.

2. Финансовое управление и контроль представляют собой всеобъемлющий процесс, встроенный в деятельность бюджетных учреждений, осуществляемый их руководителями и работниками.

3. Финансовое управление и контроль осуществляются через систему правил, процедур и мероприятий, разработанных бюджетными учреждениями, в целях предоставления разумной гарантии достижения учреждениями стоящих перед ними целей и задач путем:

- соблюдения законодательства, внутренних актов;

- надежности и достоверности финансовой и операционной отчетности;

- результативности и эффективности операций;

- сбережения активов и информации по финансовому управлению и контролю.

4. Руководители бюджетных учреждений должны управлять государственными средствами законным, экономным, эффективным и результативным путем и несут ответственность за достижение целей бюджетных учреждений.

2. Управленческая подотчетность и ответственность руководителей бюджетных учреждений

5. Управленческая подотчетность представляет собой обязанность руководителя бюджетных учреждений нижестоящего уровня представлять вышестоящему органу информацию о соблюдении требований надлежащего финансового управления, составляемую на основе достоверных данных и результатов анализа системы внутреннего контроля.

6. Управленческая ответственность представляет собой ответственность руководителей бюджетных учреждений за соблюдение и применение принципов надлежащего финансового управления и законности при распоряжении государственными средствами и осуществлении любой другой деятельности, связанной с ними.

7. Руководители бюджетных учреждений организуют и реализовывают адекватное финансовое управление и контроль, основываясь на принципах законности, надлежащего финансового управления и прозрачности.

8. Руководители бюджетных учреждений несут ответственность за:

- определение целей бюджетных учреждений, которые они возглавляют, разработку и реализацию стратегических планов, планов работы и программ для достижения поставленных целей;

- определение, оценку и управление рисками, которые ставят под угрозу достижение целей бюджетных учреждений;

- планирование, управление и учет государственных средств для достижения целей бюджетных учреждений;

- соблюдение принципов законности, надлежащего финансового управления и прозрачности использования государственных средств;

- эффективное управление персоналом и поддержку уровня его компетентности;

- сбережение, защиту активов и информации по финансовому управлению и контролю от потери, несанкционированного доступа и злоупотреблений;

- создание соответствующей организационной структуры для эффективного выполнения своих обязанностей;

- полный, правильный, точный и оперативный учет всех финансовых операций;

- обеспечение функционирования внутреннего аудита в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;

- мониторинг и обновление системы финансового управления и контроля, принятие мер по улучшению системы финансового управления и контроля на основании рекомендаций внутреннего аудита;

- документирование всех операционных процессов и обеспечение отслеживания процессов внутри бюджетных учреждений;

- проведение антикоррупционных процедур;

- обеспечение подотчетности и документального отражения состояния системы финансового управления и контроля.

9. Министерства, государственный комитет, административные ведомства и иные государственные органы представляют годовой отчет о состоянии финансового управления и контроля Министерству финансов Кыргызской Республики (далее - Министерство финансов) с отражением информации о функционировании, адекватности, эффективности и результативности системы финансового управления и контроля.

10. Сроки и форма представления министерствами, государственным комитетом, административными ведомствами и иными государственными органами годового отчета о состоянии финансового управления и контроля утверждаются Министерством финансов.

На ежегодной основе, в срок до 1 декабря отчетного года, Министерство финансов разрабатывает график представления годового отчета и доводит его до министерств, государственного комитета, административных ведомств и иных государственных органов.

3. Компоненты финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях

11. Руководители бюджетных учреждений осуществляют финансовое управление и контроль через следующие взаимосвязанные компоненты:

- контрольная среда;

- управление рисками;

- контрольные мероприятия;

- информация и коммуникация;

- мониторинг.

12. Контрольная среда включает в себя:

- профессиональную этику руководителей и персонала бюджетных учреждений;

- управленческий стиль руководителей бюджетных учреждений;

- организационную структуру, обеспечивающую распределение обязанностей, иерархию и четкие правила, права, обязательства и уровни отчетности;

- правила и практику управления персоналом;

- компетентность персонала.

13. Руководители бюджетных учреждений осуществляют управление рисками, которое включает в себя выявление, оценку и контроль за потенциальными событиями или ситуациями, которые могут оказать негативное воздействие на достижение целей бюджетных учреждений, и предназначено предоставлять разумную гарантию достижения целей.

14. Руководители бюджетных учреждений составляют и утверждают программу управления рисками, которая обновляется каждые три года.

15. Контрольные меры, направленные на уменьшение риска, подлежат анализу каждый год.

16. Руководители бюджетных учреждений устанавливают и осуществляют контрольные мероприятия, включая письменные правила и процедуры, созданные для предоставления разумной гарантии ограниченности рисков в приемлемых пределах, определенных в процессе управления рисками.

17. Контрольные мероприятия должны быть адекватными, и расходы на их реализацию не должны превышать ожидаемую от них пользу и соответствовать характеру риска финансовых операций.

18. Контрольные мероприятия проводятся в следующих формах:

- предварительный контроль, осуществляемый до начала операции посредством процедур внутреннего контроля, в целях предотвращения ошибок, существенных искажений, а также неэффективной или несоответствующей деятельности;

- текущий контроль, осуществляемый во время операции, для выявления и исключения ошибок или существенных искажений;

- последующий контроль, осуществляемый после завершения операции.

19. Руководители бюджетных учреждений создают и реализовывают контрольные мероприятия, которые включают:

- процедуры выдачи разрешений и одобрения;

- распределение обязанностей таким образом, чтобы один и тот же работник не отвечал одновременно за утверждение, выполнение, представление отчета и проведение контроля;

- систему двух подписей, при которой никакое финансовое обязательство не может быть принято, никакой платеж не может быть произведен без подписи руководителя бюджетного учреждения и главного бухгалтера или другого лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета;

- правила доступа к активам и информацию по финансовому управлению и контролю;

- процедуры полного, достоверного, точного и своевременного учета всех финансовых операций;

- проверку и представление отчетов об эффективности и результативности операций;

- процедуры мониторинга финансового управления и контроля;

- процедуры управления персоналом;

- правила документирования всех операций и действий, связанных с деятельностью бюджетных учреждений.

20. Руководители бюджетных учреждений обеспечивают функционирование надежных информационной и коммуникационной систем, которые обеспечивают:

- идентификацию, сбор и распространение, в соответствующей форме и сроки, надежную и достоверную информацию, которая дает возможность конкретному должностному лицу принять на себя определенную ответственность;

- эффективную коммуникацию, как горизонтальную, так и вертикальную, на всех иерархических уровнях бюджетных учреждений;

- создание и развитие соответствующей информационной системы для управления бюджетным учреждением, предназначенной для обеспечения персонала, подразделений соответствующими инструкциями и руководством о их роли, обязанностях, ответственности по отношению к финансовому управлению и контролю;

- применение системы документирования и документооборота, содержащей правила подготовки, выполнения, движения, использования и архивирования документов;

- документирование всех процессов и операций деятельности, чтобы обеспечить адекватный аудиторский след для отслеживания и мониторинга;

- создание эффективной, своевременной и надежной системы отчетности, включая уровни и сроки подготовки отчетов; виды отчетов, предоставляемых руководителям, формы отчетности - в случае выявления ошибок, нарушений, злоупотреблений, мошенничества и нецелевого использования.

21. Руководители бюджетных учреждений разрабатывают систему мониторинга финансового управления и контроля для оценки адекватности ее функционирования и обеспечения своевременного обновления системы управления в случае изменения условий.

22. Мониторинг в бюджетных учреждениях осуществляется через текущий мониторинг, самооценку руководителя и внутренние аудиты.

23. Руководители бюджетных учреждений обеспечивают создание, развитие и функционирование компонентов финансового управления и контроля в соответствии со спецификой бюджетных учреждений и нормативными правовыми актами Кыргызской Республики.

4. Координация финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях

24. В целях гармонизации и координации финансового управления и внутреннего контроля Министерство финансов осуществляет:

- разработку и реализацию стандартов и методологических документов по финансовому управлению и контролю в соответствии с международными стандартами внутреннего контроля;

- координирует и организует переподготовку специалистов бюджетных учреждений в сфере финансового управления и контроля;

- осуществляет мониторинг финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях на основании информации, получаемой от бюджетных учреждений, и отчетов внутреннего аудита;

- представляет Правительству Кыргызской Республики годовой отчет о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях не позднее 1 мая года, следующего за отчетным.

25. Руководители бюджетных учреждений обязаны представлять Министерству финансов всю информацию, необходимую для мониторинга финансового управления и контроля.