(В редакции постановлений Кабинета Министров КР от 12 апреля 2024 года № 179, 4 июля 2024 года № 361, 23 августа 2024 года № 499, 11 января 2025 года № 7, 25 марта 2025 года № 146, 4 апреля 2025 года № 179, 28 декабря 2025 гогда № 533, 18 декабря 2025 года № 811 )

- Порядок применения и формирования электронной товаротранспортной накладной согласно приложению 1;

1¹. Порядок применения контрольных пломб на нефтепродукты утверждается уполномоченным налоговым органом.

Установить крайний срок применения контрольных пломб на бензин и дизельное топливо, маркированное топливным маркеромна территории Кыргызской Республики 31 декабря 2025 года.

(В редакции постановлений Кабинета Министров КР от 4 июля 2024 года № 361,  23 августа 2024 года № 499, 4 апреля 2025 года № 179, 28 августа 2025 года № 533)

2. Установить, что субъект обязан применять электронную товаротранспортную накладную в порядке, установленном приложением 1 к настоящему постановлению:

1) с 15 мая 2022 года - в отношении нефти и нефтепродуктов (за исключением масел смазочных и масел прочих под кодами ТНВЭД 2710197100-2710199800), товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации на территории Кыргызской Республики, а также пива расфасованного и нефасованного, классифицируемых в товарной позиции ТН ВЭД 2203;

2) с 1 июля 2022 года - в отношении товаров, включенных в перечень, утвержденный Евразийской экономической комиссией в соответствии с Соглашением о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза;

3) (утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 25 марта 2025 года № 146 )

4) (утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 25 марта 2025 года № 146 )

5) с 1 января 2027 года - в отношении лекарственных средств и медицинских изделий, подлежащих цифровой маркировке в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 12 апреля 2024 года № 179, 23 августа 2024 года № 499,  11 января 2025 года № 7, 25 марта 2025 года № 146 )

3. Установить, что субъект:

1) вправе в срок до 1 апреля 2026 года формировать документы в модуле "Электронная товаротранспортная накладная" без указания кодов идентификации (в том числе кодов идентификации групповых упаковок) товаров;

2) обязан до наступления срока обязательного применения электронной товаротранспортной накладной в отношении товаров обеспечить приведение остатков указанных товаров в модуле электронной товаротранспортной накладной в соответствии с их фактическими остатками.

3) обязан в течение 6 месяцев с момента утверждения уполномоченным налоговым органом порядка передачи данных об остатках, отгруженных объемах нефти и нефтепродуктов, а также показателей счетных механизмов топливораздаточной колонки, обеспечить ежемесячную передачу сведений в информационную систему уполномоченного налогового органа.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от  25 марта 2025 года № 146, 18 декабря 2025 года № 811 )

4. Государственной налоговой службе при Министерстве финансов Кыргызской Республики на системной основе проводить разъяснительную и информационную работу среди субъектов экономической деятельности по применению электронной товаротранспортной накладной.

ПОРЯДОК применения и формирования электронной товаротранспортной накладной

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 12 апреля 2024 года № 179, 23 августа 2024 года № 499,  11 января 2025 года № 7, 25 марта 2025 года № 146 )

Глава 1. Общие положения

1. Настоящий Порядок разработан в соответствии со статьей 127 Налогового кодекса Кыргызской Республики, Соглашением о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза, от 29 мая 2019 года и определяет порядок оборота товаров на территории Кыргызской Республики.

2. В настоящем Порядке применяются следующие понятия и определения:

1) модуль "Электронная товаротранспортная накладная" (далее - модуль ЭТТН) - модуль информационной системы налогового администрирования Кыргызской Республики, посредством которого субъектом формируется и применяется электронная товаротранспортная накладная;

2) склад учета товаров - часть модуля ЭТТН, предназначенная для учета производственных и торговых объектов, складских помещений, строительных объектов и других объектов субъекта (далее - объекты экономической деятельности), обязанного применять электронную товаротранспортную накладную;

3) учетная система субъекта - система бухгалтерского и налогового учета, содержащая данные первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, информацию об объектах налогообложения и/или объектах, связанных с налогообложением, которая ведется для исполнения налогового обязательства;

4) электронная товаротранспортная накладная (далее - ЭТТН) - сопроводительный документ, оформляемый и формируемый субъектом по форме, утверждаемой уполномоченным налоговым органом.

Термины и определения, используемые в настоящем Порядке, трактуются в значении, определенном настоящим Порядком. В случае отсутствия трактовки терминов и определений в настоящем Порядке, термины и определения трактуются в значении, определенном соответствующим законодательством Кыргызской Республики и/или правом Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС).

3. На территории Кыргызской Республики оборот товаров осуществляется с обязательным применением ЭТТН при:

1) реализации товаров на территории Кыргызской Республики;

2) экспорте товаров с территории Кыргызской Республики;

3) возврате товаров покупателем, за исключением возврата товаров, реализованных населению;

4) передаче давальческого сырья и продуктов его переработки;

5) передаче товаров принципалом агенту для его реализации от имени агента на основе гражданско-правовых договоров;

6) безвозмездной передаче товаров другим субъектам;

7) перемещении товаров в пределах одного субъекта или между его филиалами.

4. На территории Кыргызской Республики оборот товаров может осуществляться без применения ЭТТН при:

1) расчетах с населением;

2) (утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 25 марта 2025 года № 146 )

3) (утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 25 марта 2025 года № 146 )

4) (утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 25 марта 2025 года № 146 )

5) (утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 25 марта 2025 года № 146 )

6) поставке или импорте/ввозе товаров, необходимых для ликвидации последствий стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

7) (утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 25 марта 2025 года № 146 )

8) (утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 25 марта 2025 года № 146 )

9) перемещении товаров между территориальными подразделениями и/или структурными единицами государственного органа;

10) передаче товаров в виде гуманитарной помощи;

11) поставке субъектом свободных экономических зон товаров с территории свободных экономических зон на территорию Кыргызской Республики в соответствии с таможенным законодательством Кыргызской Республики;

12) импорте/ввозе товаров на территорию Кыргызской Республики;

13) реализации через розничные сети продаж товаров посредством талонов, карт, подарочных сертификатов с применением контрольно-кассовых машин в целях дальнейшего потребления покупателем, за исключением потребления данных товаров в производстве или дальнейшей реализации;

14) (утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 25 марта 2025 года № 146 )

15) (утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 25 марта 2025 года № 146 )

16) поставке товаров, предназначенных для выращивания сельскохозяйственной продукции растительного и животного происхождения, в адрес крестьянского (фермерского) хозяйства без образования юридического лица;

17) (утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 25 марта 2025 года № 146 )

(В редакции постановлений Кабинета Министров КР от 23 августа 2024 года № 499, 11 января 2025 года № 7, 25 марта 2025 года № 146 )

5. Для работы в модуле ЭТТН субъект обязан применять каталог товаров в соответствии с порядком, определенным Кабинетом Министров Кыргызской Республики.

6. Модуль ЭТТН обеспечивает формирование ЭТТН и хранение информации в течение срока исковой давности, установленного налоговым законодательством Кыргызской Республики.

7. Форма ЭТТН и порядок ее оформления определяются уполномоченным налоговым органом и подлежат размещению на официальном сайте уполномоченного налогового органа.

Глава 2. Порядок регистрации и аннулирования субъекта в модуле ЭТТН

8. Регистрация субъекта в модуле ЭТТН осуществляется посредством кабинета налогоплательщика. Порядок получения субъектом доступа к его кабинету определяется уполномоченным налоговым органом.

9. Для работы в модуле ЭТТН, в том числе для приобретения/получения товаров, субъект обязан создать склад учета товаров, за исключением:

1) физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность;

2) дипломатических представительств и консульских учреждений зарубежных стран согласно перечню, представляемому уполномоченным государственным органом в сфере иностранных дел уполномоченному налоговому органу;

3) представительств международных организаций, за исключением осуществляющих предпринимательскую деятельность, на основании международных договоров, вступивших в силу в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, согласно перечню, представляемому уполномоченным государственным органом в сфере иностранных дел уполномоченному налоговому органу;

4) государственных общеобразовательных и дошкольных образовательных организаций, за исключением осуществляющих торговую и/или производственную деятельность, согласно перечню представляемому уполномоченным государственным органом, вырабатывающим единую государственную политику в области образования, уполномоченному налоговому органу;

5) крестьянского (фермерского) хозяйства без образования юридического лица и занимающегося реализацией сельскохозяйственной продукции растительного и животного происхождения собственного производства, кроме продуктов переработки такой продукции.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 11 января 2025 года № 7)

10. В модуле ЭТТН склад учета товаров создается с указанием адреса фактического нахождения объекта экономической деятельности, за исключением случаев, указанных в пункте 11 настоящего Порядка.

11. В модуле ЭТТН допускается создание склада учета товаров с указанием только юридического адреса:

1) государственным органом, уполномоченным осуществлять исполнительные, контрольные функции, в том числе управление системой государственного материального резерва;

2) уполномоченным государственным органом в сфере обеспечения национальной безопасности, государственным органом исполнительной власти, ведающим вопросами обороны, органами внутренних дел без указания адресов их подведомственных и структурных подразделений, в том числе воинских частей и учреждений.

12. В случае закрытия объекта экономической деятельности субъект обязан ликвидировать склад учета товаров в модуле ЭТТН. Склад учета товаров подлежит ликвидации в модуле ЭТТН при условии отсутствия остатка товаров на складе учета товаров.

13. Налоговый орган имеет право принять меры по временному приостановлению работы субъекта в модуле ЭТТН в случаях:

1) нарушения требований настоящего Порядка;

2) отсутствия субъекта и/или объекта экономической деятельности по фактическому адресу, указанному в модуле ЭТТН при создании склада учета товаров;

3) отсутствия фактических остатков товаров при их наличии на складе учета товаров модуля ЭТТН;

4) приостановления действия учетной записи в качестве участника электронного документооборота в информационной системе счетов-фактур в виде электронных документов в порядке, определяемом Кабинетом Министров Кыргызской Республики.

14. В случае исправления и/или неподтверждения случаев, указанных в пункте 13 настоящего Порядка, налоговый орган возобновляет работу субъекта в модуле ЭТТН.

Порядок временного приостановления и возобновления работы субъекта в модуле ЭТТН определяется уполномоченным налоговым органом.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 25 марта 2025 года № 146 )

15. Аннулирование регистрации субъекта в модуле ЭТТН осуществляется в случае прекращения деятельности субъекта и/или аннулирования налоговой регистрации до прекращения деятельности субъекта и/или начала процедуры аннулирования налоговой регистрации при условии отсутствия остатка товаров на складе учета товаров.

Глава 3. Формирование и применение ЭТТН

16. Для формирования и применения ЭТТН субъектом товары должны быть введены в каталог товаров в соответствии с порядком, определенным Кабинетом Министров Кыргызской Республики.

17. Оформление/получение ЭТТН осуществляется посредством:

1) модуля ЭТТН;

2) учетных систем субъекта, интегрированных с модулем ЭТТН, в порядке, определяемом уполномоченным налоговым органом.

18. Датой формирования ЭТТН считается дата подтверждения отправки ЭТТН.

ЭТТН считается сформированной, если содержит сгенерированный в модуле номер ЭТТН и QR-код.

Оригиналом ЭТТН, то есть подлинником, является электронный документ, сформированный в модуле ЭТТН.

19. В модуле ЭТТН субъектом осуществляются следующие операции:

1) оприходование;

2) реализация;

3) экспорт;

4) перемещение;

5) возврат;

6) списание.

20. В случае выполнения операций с товарами, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации, документ в обязательном порядке формируется с указанием кодов идентификации (в том числе кодов идентификации групповых упаковок, кодов идентификации транспортных упаковок) товаров.

21. Субъект обязан оприходовать товары на склад учета товаров в модуле ЭТТН при:

1) импорте товаров, за исключением импорта товаров государственными органами и его структурными подразделениями, если они не предназначены для дальнейшей реализации;

2) производстве (изготовлении);

3) выявлении неучтенных товаров в ходе проведения налогового контроля в порядке, определяемом уполномоченным налоговым органом;

4) приеме (купле) от населения их личных товаров для последующей продажи или переработки, на основании контрольно-кассового чека;

5) (утратил силу в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 25 марта 2025 года № 146 )

6) других случаях перехода права собственности на товары, за исключением случаев перехода права собственности на товары при совершении операций, указанных в пункте 3 настоящего Порядка, при наличии удостоверяющих документов.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 25 марта 2025 года № 146 )

22. Оприходование товаров на склад учета товаров в модуле ЭТТН осуществляется в порядке и сроки, установленные уполномоченным налоговым органом.

23. При реализации товаров ЭТТН формируется субъектом до отгрузки (передачи) товара с объекта экономической деятельности субъекту, зарегистрированному в модуле ЭТТН.

В случае реализации товаров субъектам, указанным в подпунктах 2, 3 и 4 пункта 9 настоящего Порядка, ЭТТН оформляется в адрес субъектов согласно перечню, указанному в модуле ЭТТН, после формирования ЭТТН документу автоматически присваивается статус "Принят".

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 25 марта 2025 года № 146 )

24. При экспорте товаров ЭТТН формируется до отгрузки (передачи) товара с объекта экономической деятельности с указанием наименования и кода страны в соответствии с Межгосударственным классификатором стран мира, после формирования ЭТТН документу автоматически присваивается статус "Принят".

В случае если после оформления ЭТТН на экспорт субъект установил, что указанные в ЭТТН сведения требуют изменения, субъект в праве возвратить оформленный документ в порядке и сроки, определяемые уполномоченным налоговым органом, с дальнейшим оформлением новой ЭТТН.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 25 марта 2025 года № 146 )

25. При внутреннем перемещении товаров на территории Кыргызской Республики из одного места хранения такого товара в другое в пределах одного субъекта, не предусматривающем перехода права собственности на эти товары, включая перемещения между филиалами, субъект формирует ЭТТН в модуле ЭТТН с указанием адреса места отправки и пункта назначения.

26. При возврате ранее приобретенных товаров ЭТТН оформляется в модуле ЭТТН покупателем до отгрузки (передачи) обратно в сторону поставщика, за исключением случаев возврата товаров при экспорте, который формируется согласно пункту 24 настоящего Порядка.

27. Списание товаров в модуле ЭТТН осуществляется в следующих случаях:

1) поставка товаров населению;

2) использование приобретенных товаров, в том числе в производстве (изготовлении);

3) утрата и порча товаров;

4) естественная убыль и технологические потери товаров;

5) выявление в ходе налогового контроля отсутствия фактических остатков товаров при их наличии на складе учета товаров в модуле ЭТТН;

6) передача товаров в виде гуманитарной помощи;

7) поставки товаров, указанные в подпунктах 6, 11, 13, 16 пункта 4 настоящего Порядка;

8) другие случаи при наличии удостоверяющих документов, за исключением обстоятельств, указанных в пункте 3 настоящего Порядка.

(В редакции постановлений Кабинета Министров КР от 23 августа 2024 года № 499, 11 января 2025 года № 7,  25 марта 2025 года № 146 )

Списание товаров осуществляется в порядке и сроки, установленные уполномоченным налоговым органом.

28. При получении ЭТТН покупатель/получатель:

1) подтверждает принятие ЭТТН;

2) отказывает в получении ЭТТН в связи с:

а) получением ЭТТН с неверными данными или требующим внесения изменений. При этом поставщик/отправитель обязан выписать новый ЭТТН с указанием данных отклоненного ЭТТН;

б) отменой поставки и отказом от получения товаров. В случае если отправленные товары не возвращаются на объект экономической деятельности, поставщик/отправитель обязан выписать новый ЭТТН с указанием данных отклоненного ЭТТН.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 25 марта 2025 года № 146 )

29. При отказе в принятии ЭТТН данная ЭТТН считается отклоненной.

В случае если покупатель/получатель не подтвердил или не отклонил ЭТТН в течение 10 календарных дней, данная ЭТТН считается подтвержденной.

30. В случае если поставщик/отправитель до истечения 10 календарных дней с момента отправки ЭТТН отозвал непринятую ЭТТН, данная ЭТТН считается отозванной.

При отзыве ЭТТН поставщик/отправитель указывает следующие причины отзыва:

1) неверные данные в сформированном ЭТТН или данные, требующие внесения изменений. При этом поставщик/отправитель обязан выписать новый ЭТТН с указанием данных отозванного ЭТТН;

2) отмена поставки и отказ от получения товаров получателем. В случае если отправленные товары не возвращаются на объект экономической деятельности, поставщик/отправитель обязан выписать новый ЭТТН с указанием данных отозванного ЭТТН.

(В редакции постановления Кабинета Министров КР от 25 марта 2025 года № 146 )

31. Отзыв ЭТТН невозможен после ее подтверждения со стороны покупателя/получателя.

32. Порядок оформления, применения и формирования ЭТТН в случае возникновения обстоятельств непреодолимой силы определяется уполномоченным налоговым органом.