Загрузка документа…
Крупные акты могут открываться несколько секунд
Загрузка документа…
Крупные акты могут открываться несколько секунд
| Приложение 3 |
| (Утвержден Кабинета Министров Кыргызской Республики от 10 августа 2026 года № 536) |
Порядок составления и представления отчетов
о деятельности аудиторской организации и профессионального
аудиторского объединения
Глава 1. Общие положения
Глава 2. Отчет о деятельности аудиторской организации
Глава 3. Отчет о прозрачности аудиторской организации, допущенной к аудиту субъектов публичного интереса и субъектов крупного предпринимательства
Глава 4. Отчет о деятельности профессионального аудиторского объединения
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Глава 1. Общие положения
1. Настоящий Порядок составления и представления отчетов о деятельности аудиторской организации и профессионального аудиторского объединения (далее – Порядок) устанавливает требования к составлению отчетов о деятельности аудиторской организации и профессионального аудиторского объединения, включая отчеты о результатах контроля качества аудита членов профессионального аудиторского объединения, отчеты о прозрачности аудиторской организации, допущенной к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства (далее – отчеты), и их представлению в уполномоченный государственный орган.
2. Отчеты составляются за отчетный период с 1 января по 31 декабря календарного года и представляются в уполномоченный государственный орган не позднее 30 июня после окончания отчетного периода.
3. Для впервые созданной аудиторской организации, аудиторской организации, допущенной к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, и профессионального аудиторского объединения отчетным периодом считается период со дня регистрации в Едином государственном реестре по 31 декабря года их создания.
4. Денежные показатели в отчете указываются в национальной валюте Кыргызской Республики – сомах.
5. Отчеты представляются в бумажном и (или) цифровом форматах, в том числе посредством автоматизированной информационной системы «Публичный депозитарий финансовой отчетности».
6. В случае недостаточности строк в таблицах 2 и 4 бланка отчета, предусмотренного приложением 1 к Порядку, для внесения данных допускается самостоятельное добавление необходимого количества строк.
7. В обязательном порядке при отсутствии данных для указания в той или иной ячейке ставится прочерк.
8. В верхней части каждого листа отчета указывается наименование аудиторской организации, аудиторской организации, допущенной к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, профессионального аудиторского объединения, а в нижней части собственноручно ставится подпись руководителя аудиторской организации, аудиторской организации, допущенной к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, профессионального аудиторского объединения, соответственно форме отчета и указывается дата заполнения отчета. При представлении отчета в электронном формате используется электронная подпись.
9. Уполномоченный государственный орган вправе раскрывать информацию, содержащуюся в представленных отчетах и отнесенную к публичной и общедоступной информации, посредством автоматизированной информационной системы «Публичный депозитарий финансовой отчетности» в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.
10. Уполномоченный государственный орган вправе запрашивать у аудиторской организации, аудиторской организации, допущенной к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, и профессионального аудиторского объединения дополнительную информацию и документы, необходимые для пояснения или уточнения отчетов, в соответствии с законодательством Кыргызской Республики об информации персонального характера.
11. Сотрудники уполномоченного государственного органа за разглашение конфиденциальной информации, содержащейся в отчетах, несут ответственность, предусмотренную законодательством Кыргызской Республики об аудиторской деятельности, информации персонального характера, коммерческой тайне.
12. За недостоверную информацию, предоставленную в отчетах, и неисполнение настоящего Порядка аудиторская организация, аудиторская организация, допущенная к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, и профессиональное аудиторское объединение несут ответственность в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о правонарушениях.
Глава 2. Отчет о деятельности аудиторской организации
13. Аудиторские организации и аудиторские организации, допущенные к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, зарегистрированные в Едином государственном реестре, представляют отчет о деятельности аудиторской организации за отчетный период согласно приложению 1 к настоящему Порядку.
Глава 3. Отчет о прозрачности аудиторской
организации, допущенной к аудиту субъектов публичного
интереса и субъектов крупного предпринимательства
14. Аудиторские организации, допущенные к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, вместе с отчетом о деятельности представляют отчет о прозрачности за отчетный период согласно рекомендуемому формату отчета, представленному в приложении 2 к настоящему Порядку. Отчет о прозрачности должен содержать все основные требования, указанные в приложении 2.
15. Формат и структура отчета о прозрачности могут быть представлены в произвольном порядке и дополнены необходимой информацией в соответствии с внутренними требованиями к соблюдению этики, конфиденциальности и независимости аудиторской организации.
Глава 4. Отчет о деятельности
профессионального аудиторского объединения
16. Профессиональные аудиторские объединения представляют отчет о деятельности за отчетный период, включая отчет о результатах контроля качества аудита у своих членов, включенных в Единый государственный реестр, согласно приложению 3 к настоящему Порядку.
17. Профессиональное аудиторское объединение в случае выявления нарушений законодательства в сфере аудита его членами, включенными в Единый государственный реестр, обязано сообщить о выявленных нарушениях в уполномоченный государственный орган в течение 10 (десяти) рабочих дней после подписания отчета о результатах контроля качества аудита посредством представления копии отчета о результатах контроля качества аудита.
18. Отчет о деятельности профессионального аудиторского объединения, подлежащий публикации согласно приложению 3 к настоящему Порядку, должен обязательно содержать таблицы с 3.1. по 3.10.
19. Профессиональное аудиторское объединение публикует на своем веб-сайте годовой отчет о своей деятельности.
| Приложение 1 к Порядку составления и представления отчетов о деятельности аудиторской организации и профессионального аудиторского объединения |
Отчет о деятельности аудиторской организации за отчетный период с _______________ по _________________ 20___ г.
Регистрационные данные: ИРН _________________________________ Дата регистрации: ____________________________________________ Организационно-правовая форма: __________________________________ Полное наименование аудиторской организации: _________________ ____________________________________________________________ Ф. И. О. руководителя: ________________________________________ Данные о сертификате аудитора-руководителя (номер и дата): ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ Юридический адрес: ______________________________________________ Юридический адрес филиалов (если имеются): ____________________________________________________________ Телефон: ____________________ Факс: __________________________ E-mail: ___________________ Адрес веб-сайта: __________________ |
Таблица 1
| |||||
Данные государственной (пере)регистрации юридического лица (включая в других государствах – членах ЕАЭС и государствах, не являющихся государствами – членами ЕАЭС) | Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) | ||||
Кем зарегистрирована | Регистрационный номер | Дата регистрации | Коды ОКПО | Порядковый номер | Дата выдачи |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель: _________________________________ (должность, Ф. И. О.) Подпись: ___________________ При наличии изменений в текущем отчетном году необходимо приложить копии документов, подтверждающих государственную и иную регистрацию. Отчет о деятельности за 20____ г.
Раздел 1. Персонал
1.1. Сведения о персонале аудиторской организации |
Таблица 2 |
№ | Ф. И. О. | Должность | Номер и дата выдачи квалификационного сертификата аудитора | Период работы | % доли в уставном капитале | Гражданство | Является ли членом исполнительного органа | Стаж работы | |
в аудите | в т. ч. аудит ФО в соотв. с МСФО | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
1 | Руководство | ||||||||
1.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 | Аудиторы, работающие по трудовому договору (штатные сотрудники) | ||||||||
2.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 | Аудиторы, привлеченные по договорам гражданско-правового характера | ||||||||
3.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 | Остальные сотрудники (штатные) | ||||||||
4.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель: _________________________________ (должность, Ф. И. О.) Подпись: ___________________ При наличии изменений в кадровом составе в текущем отчетном году необходимо приложить заверенные по месту работы копии документов, подтверждающих стаж трудовой деятельности аудитора. Отчет о деятельности за 20___ г. |
1.2. Сведения о членстве в профессиональных аудиторских объединениях |
Таблица 3 |
№ | Наименование профессионального аудиторского объединения в Кыргызской Республике | Год вступления | Наименование аудиторских объединений, являющихся членами Форума фирм Международной федерации бухгалтеров (международных сетей аудиторских организаций) | Год вступления |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель: _________________________________ (должность, Ф. И. О.) Подпись: ___________________ При наличии изменений в текущем отчетном году приложить копии документов, подтверждающих членство в отечественных и (или) иностранных профессиональных аудиторских объединениях. Отчет о деятельности за 20___ г.
Раздел 2. Показатели экономической деятельности аудиторской организации
2.1. Сведения об оказанных аудиторских услугах организациям в разрезе видов экономической деятельности
Таблица 4 |
№ | Вид экономической деятельности организаций, которым предоставлены услуги | Количество организаций | Виды услуг | Количество заключенных договоров в отчетном периоде | Выручка от оказания услуг организациям (в тыс. сом.) | |
на территории Кыргызской Республики (резиденты) | за пределами Кыргызской Республики (нерезиденты) | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Например: «Сельское хозяйство, лесное хозяйство и рыболовство» |
| Аудит финансовой отчетности |
|
|
|
| Сопутствующие услуги |
| ||||
| Обзор финансовой отчетности |
|
|
| ||
| Выполнение обязательств по согласованным процедурам |
|
|
| ||
| Сбор и обработка финансовой информации |
|
|
| ||
| Прочие услуги |
| ||||
| Постановка бухгалтерского учета |
|
|
| ||
| Восстановле-ние бухгалтер-ского учета |
|
|
| ||
| Ведение бухгалтер-ского учета |
|
|
| ||
| Составление бухгалтерской отчетности |
|
|
| ||
| Анализ финансово-хозяйственной деятельности |
|
|
| ||
| Консультиро-вание по экономичес-ким, финансовым, налоговым, управленчес-ким вопросам |
|
|
| ||
| Консультиро-вание в области информацион-ных технологий и по вопросам автоматизации бухгалтерского учета и аудита |
|
|
| ||
| Внутренний аудит |
|
|
| ||
| Аудит информацион-ных систем |
|
|
| ||
| Оценочная деятельность |
|
|
| ||
| Проведение научно-исследователь-ских и экспери-ментальных работ |
|
|
| ||
| Обучение бухгалтерско-му учету, экономике, финансам, аудиту, налогообложе-нию, праву, автоматизиро-ванным бухгалтерским и аудиторским системам, использование компьютерных программ в бухгалтерской, экономической и аудиторской деятельности и другое |
|
|
| ||
|
|
| Итого: |
|
|
|
2 | Например: «Банковское дело» |
| Аудит финансовой отчетности |
|
|
|
|
|
| Сопутствую-щие услуги |
|
|
|
|
|
| Обзор финансовой отчетности |
|
|
|
|
|
| Выполнение обязательств по согласованным процедурам |
|
|
|
|
|
| Сбор и обработка финансовой информации |
|
|
|
|
|
| Прочие услуги |
|
|
|
|
|
| Постановка бухгалтерского учета |
|
|
|
|
|
| Восстановле-ние бухгалтерского учета |
|
|
|
|
|
| Ведение бухгалтерского учета |
|
|
|
|
|
| Составление бухгалтерской отчетности |
|
|
|
|
|
| Анализ финансово-хозяйственной деятельности |
|
|
|
|
|
| Консультиро-вание по экономичес-ким, финансовым, налоговым, управленчес-ким вопросам |
|
|
|
|
|
| Консультиро-вание в области информацион-ных техноло-гий и по вопросам автоматизации бухгалтерского учета и аудита |
|
|
|
|
|
| Внутренний аудит |
|
|
|
|
|
| Аудит информацион-ных систем |
|
|
|
|
|
| Оценочная деятельность |
|
|
|
|
|
| Проведение научно-исследователь-ских и экспери-ментальных работ |
|
|
|
|
|
| Обучение бухгалтерско-му учету, экономике, финансам, аудиту, налогообложе-нию, праву, автоматизиро-ванным бухгалтерским и аудиторским системам, использование компьютерных программ в бухгалтерской, экономической и аудиторской деятельности и другие |
|
|
|
|
|
| Итого: |
|
|
|
3 | И т. д. |
| И т. д. |
|
|
|
| *** |
|
|
|
|
|
| Всего: |
| Всего: |
|
|
|
*** В случае недостаточности строк в указанной таблице для отражения сведений по видам экономической деятельности организаций допускается самостоятельное добавление необходимого количества строк. Руководитель: _________________________________ (должность, Ф. И. О.)
Подпись: ___________________ При наличии изменений в текущем отчетном году необходимо приложить копии документов, подтверждающих членство в отечественных и (или) иностранных профессиональных аудиторских объединениях. Отчет о деятельности за 20___ г.
Раздел 3. Аудиторские заключения и применяемые стандарты аудита
3.1. Сведения о выданных аудиторских заключениях за отчетный период (в единицах) Таблица 5 |
Наименование показателя | Выданные аудиторские заключения | ||||
всего заключений | с выражением безоговорочно положительного мнения | с выражением мнения с оговоркой | с выражением отрицательного мнения, в т. ч. с наименованием проаудированного субъекта, с указанием причины выражения данного мнения | с отказом от выражения мнения, в т. ч. с наименованием проаудированного субъекта, с указанием причины отказа | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Обязательный аудит | |||||
Количество выданных аудиторских заключений |
|
|
|
|
|
В том числе субъектам публичного интереса |
|
|
|
|
|
В том числе: банкам и другим организациям, лицензируемым Национальным банком Кыргызской Республики |
|
|
|
|
|
Страховым организациям |
|
|
|
|
|
Публичным компаниям, осуществляющим публичное предложение ценных бумаг |
|
|
|
|
|
Инвестиционным фондам |
|
|
|
|
|
Накопительным пенсионным фондам |
|
|
|
|
|
Эмитентам ценных бумаг в случае их открытой (публичной) эмиссии |
|
|
|
|
|
В том числе субъектам малого и среднего предпринимательства |
|
|
|
|
|
Другим лицам в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Кыргызской Республики |
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
Инициативный аудит | |||||
Количество выданных аудиторских заключений |
|
|
|
|
|
Всего: |
|
|
|
|
|
Имелись ли в отчетном периоде случаи применения Международного стандарта аудита 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при аудите финансовой отчетности». Нет _____ Да _____ Количество случаев _____ Руководитель: _________________________________ (должность, Ф. И. О.)
Подпись: ___________________ Отчет о деятельности за 20___ г.
3.2. Сведения об осуществленном внешнем контроле качества аудита Таблица 6 |
Полное наименование органа (органов), осуществившего внешний контроль качества | Адрес, контактные данные (номера телефонов и иных средств связи, адрес электронной почты, данные веб- сайта) | Период проверки | Дата проведения проверки, Ф. И. О. проверяющих лиц | Краткое содержание выводов | Краткое содержание предписания и сроки исполнения предписания | Применение мер воздействия |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Привлекались ли сертифицированные уполномоченным государственным органом аудиторы к ответственности в течение отчетного периода. Нет _____ Да _____ Если да, предоставить полные сведения (Ф. И. О. аудитора, орган, привлекший к ответственности, подробности возбуждения дела, взыскания (если имелись) _________________________________________________________ _______________________________________________________
3.3. Сведения о соблюдении процедур контроля качества аудита Название внутреннего нормативного документа о проведении политики и процедуры контроля качества ____________________________________________________________, утвержден ___________________ от ___________________ Ф. И. О. специалиста, ответственного за внутренний контроль качества аудита на уровне аудиторской организации ____________________________________________________________
Таблица 7 |
Цели политики внутреннего контроля качества | Процедуры внутреннего контроля качества | Название внутреннего документа, способы контроля |
1 | 2 | 3 |
1. Следование принципам независимости, честности, объективности и конфиденциальности | Дать краткую информацию: а) как организован процесс назначения кадров (должностные инструкции, приказы) б) как происходит документальное оформление решений, консультаций, информирование работников и обеспечение непрерывного обучения в) как представляются ежегодные письменные заявления, на кого возложена ответственность за их анализ и обработку |
|
2. Привлечение квалифицированных работников | Дать краткую информацию: а) как определяется потребность в персонале б) разработана ли программа найма работников в) как принимаются решения по кадровым вопросам и проводится анализ эффективности |
|
3. Установление квалификационных требований и оценка персонала | Дать краткую информацию: а) как определяются квалификационные требования для работников каждого уровня ответственности б) разработаны ли методические рекомендации по найму работников в) как проводится сбор биографических данных г) как проводятся ознакомительные мероприятия для принятых работников |
|
4. Обеспечение непрерывным профессиональным образованием | Дать краткую информацию: а) на кого возложены полномочия б) как проверяются учебные программы квалифицированными специалистами в) как определяются требования к непрерывному профессиональному образованию (требования законодательства, международные стандарты и их изменения), специальным знаниям |
|
5. Оценка работы сотрудников | Дать краткую информацию: а) как определяются ответственные за проведение оценки б) как информируются работники о задачах оценки их работы, разработке стандартизированных оценочных листов, как обсуждаются оценки (по результатам деятельности, будущих целей, возможности роста) в) как ведутся персональные дела работников, проводится оценка равными по положению, обеспечивается своевременность оценки, требования для продвижения по службе, признание |
|
6. Планирование аудиторской деятельности | Дать краткую информацию: а) как проводится анализ факторов, оказывающих влияние на независимость аудиторской организации б) как определяются потребности в кадрах с учетом следующего: – объем и степень сложности аудита – наличие работников – необходимость в специальных знаниях – временные рамки планируемой работы – преемственность в работе и периодическая ротация кадров – возможность обучения работников на рабочем месте в) как назначаются ответственные за планирование, подготовку справочной информации об аудируемом субъекте, определение вопросов, которые необходимо отразить в общем плане и программах аудита; г) как составляются предполагаемые программы работы по отдельным направлениям проверки д) как предварительно определяется срок, необходимый для проведения аудита |
|
7. Выполнение аудиторской работы | Дать краткую информацию: а) как обеспечивается достаточный контроль на всех административных уровнях, принимая во внимание подготовку, способности и опыт работников б) как составляются методические указания в отношении формы и содержания рабочих документов, контрольных перечней и вопросников в) как разрабатываются методы решения вопросов, связанные с различиями в профессиональных суждениях работников, привлеченных к проведению аудита г) придается ли особое значение обучению на рабочем месте, являющемуся важной частью профессиональной подготовки каждого работника |
|
8. Предоставление консультаций | Дать краткую информацию: а) как определяются области аудита и особых случаев, требующие проведения консультаций б) как информируются работники о процедурах проведения консультаций в таких случаях, как применение новых нормативных правовых актов, проблемах в области практики проведения аудита в) как назначаются ответственные за консультации лица (брошюры, инструкции или устный инструктаж, положение о консультировании, должностные инструкции, приказы, подписи об ознакомлении, обращения в Профессиональное аудиторское объединение |
|
9. Наблюдения за процедурами внутреннего контроля качества | Дать краткую информацию: а) как определяются цели, предоставляются инструкции и программы проверки, подготавливаются методические указания в отношении объема работ и критериев отбора аудиторских заданий, подлежащих обзорной проверке, определяются периодичность и сроки проведения мероприятий в ходе наблюдения, установление методов разрешения разногласий, которые могут возникнуть между лицами, ответственными за проведение проверки б) как устанавливаются уровни компетентности работников, которые будут участвовать в наблюдении в) как проводятся наблюдения (проверка соблюдения принципов и процедур, выборочная проверка аудиторских заданий на соответствие стандартам и внутренним нормативным документам или иной рабочей документации по мониторингу, программа проверки) |
|
10. Информирование по результатам наблюдений | Дать краткую информацию: а) как обсуждаются выводы, сделанные по результатам отобранных для проверки аудиторских заданий, с руководящими работниками и соответствующими работниками (протоколы обсуждений) б) как готовится информация руководству с рекомендациями (отчет руководству о результатах мониторинга) в) как исполняется план мероприятий (подпись о контроле выполнения процедур) г) как определяется необходимость изменений и (или) уточнений целей и процедур в отношении внутреннего контроля качества, исходя из результатов наблюдения и других значимых факторов (отчет руководству о результатах мониторинга) | Протоколы обсуждений |
Все пункты подлежат обязательному заполнению. Оценка эффективности политики и процедур контроля, представленная уполномоченным государственным органом по результатам внешнего контроля качества (в случае если он проводился в отчетном году) ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ Оценка эффективности политики и процедур контроля, представленная профессиональным аудиторским объединением по результатам внешнего контроля качества (в случае если он проводился в отчетном году) ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ Получены следующие предписания и рекомендации повышения эффективности контроля качества аудита (перечислить) (в случае если проводился внешний контроль качества в отчетном году) ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ План действий по исполнению рекомендаций и предписаний утвержден ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ (представить исполнение плана действий за предыдущий период и текущий план действий)
Руководитель: _________________________________ (должность, Ф. И. О.) Подпись: ___________________
При наличии изменений в текущем отчетном году необходимо приложить копии документов, подтверждающих наличие системы контроля качества аудита в организации, и план действий исполнения рекомендаций и предписаний. Отчет о деятельности за 20___ г.
3.4. Сведения о страховании гражданско-правовой ответственности аудиторских организаций Таблица 8 |
Название страховой организации | Подтверждающий документ (реквизиты) | Размер страховой суммы |
1 | 2 | 3 |
|
|
|
Руководитель: _________________________________ (должность, Ф. И. О.) Подпись: ___________________ При наличии изменений в текущем отчетном году необходимо приложить копию документа, подтверждающего страхование гражданско-правовой ответственности. Отчет о деятельности за 20___ г. |
| Приложение 2 к Порядку составления и представления отчетов о деятельности аудиторской организации и профессионального аудиторского объединения |
Отчет (рекомендуемый формат) о прозрачности аудиторской организации, допущенной к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, за период с _____________по ____________ 20___ г.
1. Законодательные требования к отчету о прозрачности
Отчет о прозрачности представляется согласно требованиям статьи 6 Закона Кыргызской Республики «Об аудиторской деятельности» № ____ от _______________.
2. Общая информация
1) когда и кем основана аудиторская организация, допущенная к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства; 2) сведения о сети аудиторских организаций (в случае если аудиторская организация входит в состав сети аудиторских организаций, в том числе международной сети): наименование, место нахождения штаб-квартиры, адрес официального сайта в сети Интернет; 3) описать, какие есть достижения (в повествовательной форме: премии, награды и другое); 4) регистрационные данные (перенести из отчета о деятельности аудиторских организаций). Отчет о прозрачности за 20___ г.
3. Структура корпоративного управления
Высший орган __________________________________________________________ __________________________________________________________ Согласно статье 6 Закона Кыргызской Республики «Об аудиторской деятельности», не менее 51 процента уставного капитала аудиторской организации должно принадлежать аудиторам и (или) аудиторским организациям. Участниками аудиторской организации, допущенной к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, являются: 1. Ф. И. О. Сертифицированный аудитор (номер и дата сертификата), доля в уставном капитале составляет ___________________________________________________________ ____________________________________%; 2. Ф. И. О. Сертифицированный аудитор (номер и дата сертификата), доля в уставном капитале составляет _________________________________________________________ ______________________________________%; 3. Ф. И. О. Сертифицированный аудитор (номер и дата сертификата), доля в уставном капитале составляет __________________________________________________________ _____________________________________%; Исполнительный орган __________________________________ ___________________________________________________________ Генеральным директором, осуществляющим руководство текущей деятельностью, является: ___________________________________________________________ (Ф. И. О., должность, номер и дата сертификата) Исполнительным директором, осуществляющим ежедневное руководство, является: ___________________________________________________________ (Ф. И. О., должность) Главой, осуществляющим контроль за операционной деятельностью, является: ___________________________________________________________ (Ф. И. О., должность) Полная информация о лицах, ответственных за корпоративное управление, в том числе гражданство, срок пребывания в должности и другая информация, предоставлена в приложении 1. Отчет о прозрачности за 20___ г.
4. Структура услуг
Основные услуги Раскрыть в повествовательной форме информацию, изложенную в таблице 4. Сведения об оказанных аудиторских услугах организациям в разрезе видов экономической деятельности раздела 2 отчета о деятельности аудиторской организации (см. приложение 1 к Порядку составления и представления отчетов о деятельности аудиторской организации и профессионального аудиторского объединения).
Сведения о заключенных договорах Таблица 1.1. |
№ | Наименование клиента | Виды услуг | Примечание (указать, является субъектом публичного интереса, субъектом крупного предпринимательства или иным субъектом) |
| 1 | 2 | 3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отчет о прозрачности за 20___ г.
5. Страхование
Гражданско-правовая ответственность аудиторской организации обеспечена в ________________ на сумму __________________ сомов. Копия страхового полиса прилагается. Отчет о прозрачности за 20___ г.
6. Финансовая информация Таблица 2.1. Выручка |
Услуги | 20___ г. (в тыс. сом.) | 20___ г. (в тыс. сом.) | 20___ г. (в тыс. сом.) |
Аудит финансовой отчетности, в том числе: |
|
|
|
субъектов публичного интереса |
|
|
|
субъектов крупного предпринимательства |
|
|
|
иных субъектов |
|
|
|
Сопутствующие услуги, в том числе: |
|
|
|
субъектов публичного интереса |
|
|
|
субъектов крупного предпринимательства |
|
|
|
иных субъектов |
|
|
|
Отчет о прозрачности за 20___ г. Перенести таблицу 5. Сведения о выданных аудиторских заключениях за отчетный период (в единицах) из раздела 3 отчета о деятельности аудиторской организации (см. приложение 1 к Порядку составления и представления отчетов о деятельности аудиторской организации и профессионального аудиторского объединения).
7. Правила и процедуры обеспечения независимости
В данном разделе необходимо описать, на чем основаны внутренние правила и процедуры аудиторской организации по обеспечению независимости. Описать процесс ознакомления сотрудников и подписания письма о подтверждении своей независимости, а также принятые правила ротации основных партнеров по аудиту и персонала. Отчет о прозрачности за 20___ г.
8. Вознаграждение аудиторов
В этом разделе необходимо описать процедуру определения вознаграждения аудиторов (как определяются гонорары аудиторам, кем и как определяется размер вознаграждения за услуги аудиторской организации, на основании каких внутренних нормативных документов). Отчет о прозрачности за 20___ г.
9. Внутренняя система контроля качества
В этом разделе необходимо описать политику и процедуры контроля качества, установленные в аудиторской организации. Корпоративные стандарты политики и процедур контроля качества разработаны в соответствии с применимыми стандартами контроля качества, которые обязывают каждую аудиторскую фирму ввести политику и процедуры контроля качества, обеспечивающие проведение всех аудиторских проверок в соответствии с Международными стандартами аудита. Описать систему контроля качества, применяемую в аудиторской организации, которая включает следующие основные элементы: – ответственность руководства за качество; – высокие стандарты этики; – эффективное управление персоналом; – четкие процедуры принятия решения о начале и продолжении сотрудничества с заказчиками, а также по выполнению задания; – процессы, обеспечивающие эффективное выполнение проекта (задачи); – мониторинг деятельности. Отчет о прозрачности за 20___ г.
9.1. Ответственность руководства за качество
Кратко описать требования политики и процедур системы контроля качества, такие как, кто несет конечную ответственность за организацию, внедрение и совершенствование системы контроля качества, за что отвечают руководители функциональных подразделений, кто несет ответственность за управление рисками и мониторинг. Отчет о прозрачности за 20___ г.
9.2. Профессиональные стандарты этики
Кратко описать законодательные, этические и профессиональные требования в области этики и независимости, принятые в аудиторской организации. Отчет о прозрачности за 20___ г.
9.3. Управление персоналом
Описать систему управления персоналом, которая охватывает следующие основные направления: – подбор и прием персонала; – развитие и обучение персонала; – оценка персонала и его компетентности; – повышение работников в должности. Кратко описать, как в аудиторской организации определены: – критерии подбора персонала на этапе приема на работу и необходимые требования к сотрудникам; – требования к обучению и повышению квалификации всех специалистов компании на постоянной основе; – требования к аттестации специалистов и оценке их профессиональных знаний. Следует описать используемое профессиональное информационное обеспечение (если имеется) и какие функции аудиторской организацией автоматизированы. Отчет о прозрачности за 20___ г.
9.4. Процедуры принятия задания
Описать политику принятия решений о начале и продолжении сотрудничества с заказчиком. (Например, процесс оценки деятельности потенциального клиента, включающий интервью с заказчиком, заполнение анкеты, определение структуры рисков, тесты на адекватность внутренних процессов корпоративного управления в компании заказчика, надежность ее финансовых систем и систем внутреннего контроля, платежеспособность, наличие конфликтов с третьими лицами, репутация на рынке и т. д.) Описать, в каких случаях аудиторская организация отказывается принять заказ. Отчет о прозрачности за 20___ г.
9.5. Общее планирование заказов
Описать составление графиков работ, как при планировании учитываются имеющийся профессиональный опыт и достаточность человеческих ресурсов. Отчет о прозрачности за 20___ г.
9.6. Выполнение задания
Описать, каким образом в аудиторской организации должное внимание уделяется применению всех мер контроля качества, определенных во внутренних нормативных документах, политиках и процедурах контроля качества присутствующих на всех стадиях процесса выполнения задания (проекта). К таким мерам относятся: политика и правила, помогающие обеспечить соответствие работ, выполняемых группой специалистов; применение нормативных правовых требований; профессиональные стандарты и внутренние стандарты качества. Кто несет конечную ответственность за качество выполнения задания (проекта), разработана ли методология проведения аудиторских проверок с учетом международных стандартов аудита и требований государственного уполномоченного органа и в каких документах изложена (во внутренних нормативных документах, политиках и процедурах контроля качества, а также в рабочих формах в виде электронного файла по аудиту), охватывающих следующие ключевые направления деятельности: – планирование и оценка рисков; – тестирование; – аналитические процедуры; – завершение аудита. Кратко описать процесс проведения аудита, например, как применяется профессиональный скептицизм, как и кем осуществляется контроль на всех стадиях - надлежащее планирование аудиторского задания, определение существенных рисков и формирование аудиторских выводов. Описать, каким образом осуществляется решение спорных вопросов в аудиторской организации. Как назначается лицо, ответственное за внутреннее консультирование. Описать, какие на него возлагаются обязанности. Отчет о прозрачности за 20___ г.
9.7. Мониторинг
Описать, как осуществляется мониторинг соответствия политики и процедур контроля качества (мониторинг) в аудиторской организации, с целью получения обоснованной уверенности в том, что ее политика и процедуры относительно системы контроля качества являются эффективными, адекватными и соблюдаются на практике. Мониторинг должен включать постоянное рассмотрение и оценку системы контроля качества аудиторской организации, а также периодическую проверку отдельных завершенных заданий согласно применимым стандартам контроля качества в сфере мониторинга. Описать, как назначается ответственный за проведение мониторинга, как проводится мониторинг путем привлечения независимого эксперта по принципу экспертной оценки (peer review), что является объектом мониторинга (например, соответствие политики и процедур контроля качества установленным требованиям и эффективность работы системы контроля качества аудиторской организации). Аспектами мониторинга должны являться: – анализ системы контроля качества; – определение необходимых корректирующих действий и усовершенствования, которые необходимо внести в систему контроля качества; – информирование соответствующего персонала аудиторской организации о выявленных недочетах в системе; – возможность применения соответствующим персоналом аудиторской организации мер по своевременному внедрению необходимых изменений в политику и процедуры контроля качества. Описать периодичность проведения мониторинга, как оформляются результаты мониторинга и внедряются рекомендации по улучшению системы контроля качества. Есть ли официальная программа, в рамках которой клиентам предлагается представить свои отзывы о качестве услуг, предоставляемых аудиторской организацией? Установлены ли регламент и процедуры обработки жалоб от клиентов относительно качества работ. Отчет о прозрачности за 20___ г.
9.8. Членство в профессиональном аудиторском объединении
Аудиторская организация является членом профессионального аудиторского объединения. Описать основные направления сотрудничества аудиторской организации с профессиональным аудиторским объединением. Отчет о прозрачности за 20___ г.
9.9. Внешний контроль качества
Аудиторская организация в ______ году успешно прошла внешнюю проверку контроля качества уполномоченным государственным органом и профессиональным аудиторским объединением ___________. Основные предписания и рекомендации были следующими (перечислить). План действий по исполнению рекомендаций и предписаний согласован (представить план действий). Отчет о прозрачности за 20___ г.
9.10. Корпоративная социальная ответственность
Описать основные направления корпоративной социальной ответственности (например, организационное управление, права человека, трудовые практики, окружающая среда, добросовестные деловые практики, участие в жизни общества и его развитии). Отчет о прозрачности за 20___ г.
Приложения: 1. Лица, ответственные за корпоративное управление. 2. Полис страхования профессиональной ответственности.
Приложение 1. Лица, ответственные за корпоративное управление
Ф. И. О. – должность, сертифицированный аудитор, налоговый консультант: ____________________________________________________________ E-mail: ____________________________________________________________ Специализация: ____________________________________________________________ (например, обязательный аудит, согласованные аудиторские процедуры, налоговый консалтинг, проверка должной осмотрительности) Образование: ____________________________________________________________ (вуз и специальность, научные степени) Сертификат аудитора Кыргызской Республики: ____________________________________________________________ номер и дата Другие сертификаты: ____________________________________________________________ Общественная деятельность: ____________________________________________________________ Другая занимаемая ранее должность: ____________________________________________________________ Языки: ____________________________________________________________ |
| Приложение 3 к Порядку составления и представления отчетов о деятельности аудиторской организации и профессионального аудиторского объединения |
Отчет о деятельности профессионального аудиторского объединения за период с _________________ по ______________ 20___ г.
Индивидуальный регистрационный номер: ____________________________________________________________ Дата регистрации: ____________________________________________________________ Полное наименование профессионального аудиторского объединения (далее – ПАО): ____________________________________________________________ Сокращенное наименование ПАО (если имеется): ____________________________________________________________ Юридический адрес: ____________________________________________________________ Юридический адрес филиалов (если имеются): ____________________________________________________________ Телефон: ______________________ Факс: ________________________ E-mail: _____________________________________________________ Веб-сайт: ___________________________________________________ Является ли членом Форума фирм Международной федерации бухгалтеров (международных сетей аудиторских организаций): ____________________________________________________________ Если да, год вступления: ____________________________________________________________
Таблица 3.1. |
Данные государственной (пере)регистрации юридического лица | Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) | ||||
Кем зарегистрирован | Регистрационный номер | Дата регистрации | Коды ОКПО | Порядковый номер | Дата выдачи |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|
|
|
|
|
|
Руководитель: _________________________________ (должность, Ф. И. О.) Подпись: ___________________ При наличии изменений в текущем отчетном году необходимо приложить копии документов, подтверждающих государственную регистрацию. Отчет о деятельности за 20___ г.
Раздел 1. Учредители, члены, органы управления и персонал
1.1. Сведения об учредителях ПАО Таблица 3.2. |
№ | Ф. И. О. или наименование учредителя | Юридический адрес учредителя, включая филиалы (представительства), номера телефонов и иных средств связи, адрес электронной почты, данные веб- сайта | Организационно- правовая форма или должность учредителя | ИРН | Номер и дата выдачи квалификационного сертификата аудитора |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель: _________________________________ (должность, Ф. И. О.) Подпись: ___________________ При наличии изменений в текущем отчетном году необходимо приложить документы, подтверждающие легитимность учредителей. Отчет о деятельности за 20___ г.
1.2. Сведения о членах ПАО Таблица 3.3. |
№ | Ф. И. О. или наименование члена | Юридический адрес члена, включая филиалы (представительтва), номера телефонов и иных средств связи, адрес электронной почты, данные веб-сайта | Организационно- правовая форма или должность члена | ИРН | Номер и дата выдачи квалификационного сертификата аудитора |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель: _________________________________ (должность, Ф. И. О.) Подпись: ___________________ При наличии изменений в текущем отчетном году необходимо приложить копии документов, подтверждающих легитимность членства в ПАО. Отчет о деятельности за 20___ г.
1.3. Сведения о Совете аудиторов ПАО (исполнительном органе) Таблица 3.4. |
№ | Ф. И. О. члена Совета аудиторов | Контактные данные (номера телефонов и иных средств связи, адрес электронной почты, данные веб- сайта) | Должность, занимаемая в Совете аудиторов | ИРН | Номер и дата выдачи квалификационного сертификата аудитора | Стаж работы в аудиторской организации |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель: _________________________________ (должность, Ф. И. О.) Подпись: ___________________
При наличии изменений в текущем отчетном году необходимо приложить копии документов, подтверждающих легитимность членства в Совете аудиторов ПАО. Отчет о деятельности за 20___ г.
1.4. Сведения о комитетах ПАО (исполнительном органе)
Таблица 3.5. |
№ | Ф. И. О. члена комитета ПАО | Контактные данные (номера телефонов и иных средств связи, адрес электронной почты, данные веб- сайта) | Должность, занимаемая в комитете ПАО | ИРН | Номер и дата выдачи квалификационного сертификата аудитора | Стаж работы в аудиторской организации |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Комитет по администрированию и членству | ||||||
|
|
|
|
|
|
|
Комитет по обучению, сертификации и повышению квалификации аудиторов | ||||||
|
|
|
|
|
|
|
Комитет по обеспечению качества аудита | ||||||
|
|
|
|
|
|
|
Комитет по расследованию | ||||||
|
|
|
|
|
|
|
Комитет по применению дисциплинарных мер | ||||||
|
|
|
|
|
|
|
Комитет по аудиту | ||||||
|
|
|
|
|
|
|
Другие комитеты | ||||||
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель: _________________________________ (должность, Ф. И. О.) Подпись: ___________________ При наличии изменений в текущем отчетном году необходимо приложить копии документов, подтверждающих легитимность членства в Совете аудиторов ПАО. Отчет о деятельности за 20___ г.
1.5. Сведения о персонале ПАО Таблица 3.6. |
№ | Ф. И. О. | Должность | Гражданство | Период работы |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Руководство | |||
1 |
|
|
|
|
1.2 |
|
|
|
|
2 | Работники, работающие по трудовому договору (штатные сотрудники) | |||
2.1 |
|
|
|
|
2.2 |
|
|
|
|
3 | Работники, привлеченные по договорам гражданско-правового характера | |||
3.1 |
|
|
|
|
3.2 |
|
|
|
|
4 | Остальные работники | |||
4.1 |
|
|
|
|
4.2 |
|
|
|
|
Руководитель: _________________________________ (должность, Ф. И. О.) Подпись: ___________________ При наличии изменений в текущем отчетном году необходимо приложить копии документов, подтверждающих назначение персонала ПАО. Отчет о деятельности за 20___ г.
1.6. Сведения об организации повышения квалификации и наличии международных квалификационных сертификатов членов ПАО
Таблица 3.7. |
№ | Ф. И. О. члена | Организация обучения и повышения квалификации (в течение отчетного периода) | Наименование международных квалификационных сертификатов | ||||||
Название семинара/ курса/ тренинга | Период прохождения семинара/ курса/ тренинга по повышению квалификации | АССА (Association of Char-tered Certi-fied Acco-untant) | CPA (Certi-fied Public Acco-untant) | DiplFR (Dip-loma In Inter-natio-nal Finan-cial Repor-ting) | CIPA (Certi-fied Inter-natio-nal Profes-sional Acco-untant) | CFA (Char-tered Finan-cial Ana-lys) | Прочие | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель: _________________________________ (должность, Ф. И. О.) Подпись: ___________________ При наличии изменений в текущем отчетном году необходимо приложить копии приказов о проведении обучения и повышении квалификации и международных квалификационных сертификатов членов. Отчет о деятельности за 20___ г.
Раздел 2. Соблюдение контроля качества ПАО
2.1. Сведения об осуществленном внешнем контроле качества ПАО Таблица 3.8. |
Полное наименование органа (органов), осуществившего внешний контроль качества ПАО | Адрес, контактные данные (номера телефонов и иных средств связи, адрес электронной почты, данные веб- сайта) | Период проверки | Дата проведения проверки, Ф. И. О. проверяющих лиц | Краткое содержание выводов | Краткое содержание предписания и сроки исполнения предписания | Применение мер воздействия |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложить копии предписаний и документов, свидетельствующих о применении мер воздействия к ПАО. Отчет о деятельности за 20___ г.
Раздел 3. Результаты контроля качества членов ПАО
3.1. Сведения о соблюдении процедур контроля качества членами ПАО
Название внутреннего нормативного документа о проведении мониторинга соблюдения контроля качества членами ПАО: ____________________________________________________________ Утвержденный: _____________________ от: _____________________ Основные принципы применяемой методологии: ____________________________________________________________ Критерии риска и периодичность, применяемые при отборе членов для осуществления контроля качества: ____________________________________________________________ Критерии для отбора специалистов по контролю качества аудита членов ПАО: ____________________________________________________________ Список членов ПАО, в отношении которых был проведен мониторинг соблюдения контроля качества за отчетный период:
Таблица 3.9. |
№ | Наименование члена ПАО | Субъект публичного интереса | Субъект крупного предпринимательства | Иной субъект |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
|
|
|
|
Обзор результатов проведенного мониторинга соблюдения контроля качества за отчетный период
Результаты и любые существенные тенденции или проблемы, возникшие в результате контроля качества у своих членов: ________________________________________________________ ________________________________________________________ Представить в повествовательной форме сравнение результатов проверок контроля качества членов ПАО с результатами предыдущего года: _________________________________________________________ _________________________________________________________ Предлагаемые области для улучшения качества аудита членов по результатам контроля качества: _________________________________________________________ _________________________________________________________ Административные меры и санкции в отношении членов ПАО по результатам контроля качества: __________________________________________________________ __________________________________________________________
Таблица 3.10. |
Меры и санкции по отношению к аудиторским организациям, допущенным к аудиту субъектов публичного интереса и субъектам крупного предпринимательства | Меры и санкции по отношению к иным аудиторским организациям |
|
|
|
|
Руководитель: _________________________________ (должность, Ф. И. О.) Подпись: ___________________ При наличии изменений в текущем отчетном году необходимо приложить копии документов, подтверждающих наличие системы контроля качества аудита членов. Отчет о деятельности за 20___ г. |