Временное положение

о порядке осуществления полномочий органами местного самоуправления в сфере налоговых правоотношений

1. Общие положения

1. Настоящее Временное положение определяет порядок осуществления прав и обязанностей органами местного самоуправления (далее - МСУ) в сфере налоговых правоотношений: по налогу на имущество, земельному налогу, налогам на основе добровольного и обязательного патента, проведения налогового контроля и взыскания налоговой задолженности.

2. В настоящем Временном положении используются следующие термины и определения:

- банк - финансово-кредитное учреждение, осуществляющее свою деятельность на основании лицензии, выданной Национальным банком Кыргызской Республики;

- должностное лицо исполнительного органа МСУ - должностное лицо исполнительного органа МСУ, уполномоченное в соответствии с решением главы айыл окмоту или мэра города осуществлять полномочия в сфере налоговых правоотношений;

- имущество - объекты, относящиеся к имуществу в соответствии с гражданским законодательством Кыргызской Республики, а также имущественные и неимущественные права;

- налоговая задолженность, признанная налогоплательщиком, - непогашенная сумма налоговой задолженности:

начисленная на основании налоговой отчетности налогоплательщика;

начисленная на основании решения органа налоговой службы в соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики (далее -Налоговый кодекс), с которым налогоплательщик ознакомился и которое не оспорил;

начисленная на основании решения органа налоговой службы в соответствии с Налоговым кодексом, в отношении которого имеется решение суда об уплате налоговой задолженности, вступившее в законную силу;

- налоговые органы - территориальные и/или функциональные подразделения уполномоченного налогового органа;

- налоговые правоотношения - отношения, регулируемые Налоговым кодексом ;

- налоговая регистрация - внесение сведений о налогоплательщике в Государственный реестр налогоплательщиков Кыргызской Республики;

- недоимка - сумма налога, не уплаченная в срок, установленный налоговым законодательством Кыргызской Республики;

- орган местного самоуправления - представительный, исполнительный орган, обеспечивающий решение вопросов местного значения;

- патент - выдаваемый органом налоговой службы или приобретаемый налогоплательщиком посредством платежного терминала документ, удостоверяющий право налогоплательщика на осуществление определенного вида деятельности и уплату налогов по данному виду деятельности, а также подтверждающий получение доходов в течение времени, в котором действовал патент;

- решение органа налоговой службы - ненормативный акт, принимаемый органом налоговой службы в соответствии с Налоговым кодексом, который может быть оспорен в уполномоченном налоговом органе или суде;

- субъект - физическое лицо, индивидуальный предприниматель, организация, обособленное подразделение, постоянное учреждение, осуществляющие экономическую деятельность независимо от их организационно-правовой формы, вида деятельности, подчиненности и формы собственности и/или имеющие объекты налогообложения;

- счет - расчетный и иной счет в банке, на который зачисляются и с которого могут расходоваться денежные средства субъекта;

- уполномоченный налоговый орган - центральный государственный орган налоговой службы Кыргызской Республики;

- учетная регистрация - система мер, осуществляемая налоговыми органами при возникновении, ликвидации или изменении места нахождения обособленного подразделения в случае осуществления деятельности вне места налоговой регистрации, а также в случае нахождения и/или регистрации объектов в другом месте.

3. Должностные лица исполнительных органов МСУ могут осуществлять на основании решения главы айыл окмоту или мэра города следующие полномочия в сфере налоговых правоотношений:

- обеспечение уплаты налогоплательщиками местных налогов, налогов на основе добровольного и обязательного патента, в том числе с выдачей квитанции об уплате налога по форме № 04 (далее - квитанция формы № 04) в порядке, установленном Правительством Кыргызской Республики, и в случаях, предусмотренных пунктами 8 и 11 настоящего Временного положения;

- ведение учета налогоплательщиков и формирование отчетности по налогоплательщикам, оплатившим местные налоги и налоги на основе патента, в том числе с выдачей квитанции формы № 04;

- внесение записи в добровольный и/или обязательный патент об уплате налога на следующий срок действия патента;

- ведение учета и формирование отчетности по налогоплательщикам, осуществляющим деятельность на основе добровольного и/или обязательного патента, в патенты которых исполнительными органами МСУ внесены записи об уплате налога на следующий срок действия патента;

- внесение сумм налогов, собранных посредством применения квитанции формы № 04, в государственный бюджет в полном объеме через учреждение банка;

- проведение рейдового налогового контроля;

- установление совместно с органами налоговой службы налогового поста на основании предписания руководителя органа налоговой службы;

- вручение налогоплательщикам решения налогового органа об обеспечении исполнения налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком, а также инициирование перед налоговыми органами процедуры взыскания налоговой задолженности.

2. Порядок осуществления исполнительным органом МСУ полномочий по сбору местных налогов

4. Должностные лица исполнительного органа МСУ обеспечивают уплату налогоплательщиками земельного налога и налога на имущество, в том числе путем подворного обхода домохозяйств и многоквартирных домов.

5. Сведения об уплате местных налогов вносятся должностным лицом исполнительного органа МСУ в журнал учета местных налогов, форма которого утверждается уполномоченным налоговым органом. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован, скреплен подписью главы айыл окмоту или мэра города и печатью исполнительного органа МСУ.

6. Данные об уплате местных налогов вносятся в реестр поступления денежных средств по местным налогам по форме согласно приложению 1 к настоящему Временному положению, который направляется в соответствующий налоговый орган не реже 1 раза в 3 дня.

7. Уплата налогоплательщиками местных налогов может осуществляться через учреждения банка или через платежные терминалы.

8. Для отдаленных и труднодоступных населенных пунктов, в которых отсутствуют учреждения банков, допускается уплата физическим лицом местных налогов с помощью квитанции формы № 04.

3. Порядок осуществления исполнительным органом МСУ полномочий по сбору налогов на основе патента

9. Налогоплательщики, осуществляющие деятельность на основе патента, приобретают патент в налоговом органе по месту осуществления деятельности или через платежный терминал. Патенты для обособленных подразделений приобретаются в органах налоговой службы по месту их расположения.

10. Сумма налога на основе патента может вноситься налогоплательщиком в учреждение банка или через платежный терминал. Квитанция об оплате суммы налога на основе патента с отметкой банка или платежного терминала предъявляется налоговому органу, на основании чего налогоплательщику выдается патент.

11. Для отдаленных и труднодоступных населенных пунктов, в которых отсутствуют учреждения банков, допускается уплата суммы налога на основе патента с помощью квитанции формы № 04.

12. Должностные лица исполнительного органа МСУ вправе внести записи в добровольный и/или обязательный патент об уплате налога на следующий срок действия патента путем проставления специального штампа исполнительного органа МСУ.

13. Сумма налога на основе добровольного патента может быть уплачена на срок 15, 30, 90 или 180 календарных дней, следующих подряд.

14. Сумма налога на основе обязательного патента может быть уплачена на срок 30, 90 или 180 календарных дней, следующих подряд.

15. При уплате налога на основе патента на 90 календарных дней сумма налога снижается на 5 процентов, а на 180 календарных дней - на 10 процентов.

16. Сведения о внесении исполнительными органами МСУ записей в добровольный и/или обязательный патенты об уплате налога на следующий срок действия патента вносятся:

- в журнал учета налога на основе патента, форма которого утверждается уполномоченным налоговым органом. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован, скреплен подписью главы айыл окмоту или мэра города и печатью исполнительного органа МСУ;

- в реестр патентов, в которые органами МСУ внесены записи об уплате налога на следующий срок действия патента по форме- согласно приложению 2 к настоящему Временному положению, который направляется в соответствующий территориальный налоговый орган не реже 1 раза в 3 дня.

17. Исполнительный орган МСУ имеет право не вносить записи в добровольный или обязательный патент об уплате налога на следующий срок действия патента и обратиться в налоговые органы с просьбой об аннулировании патента в случаях, если:

- налогоплательщик осуществляет вид деятельности, не указанный в патенте;

- налогоплательщик осуществляет деятельность по патенту, выданному другому налогоплательщику;

- имеются другие нарушения, предусмотренные налоговым законодательством Кыргызской Республики.

18. Сумма налога на основе патента является фиксированной и не подлежит пересчету после приобретения патента или внесения исполнительными органами МСУ записи в патент об уплате налога на следующий срок действия патента.

4. Порядок взимания сумм местных налогов и налога на основе патента с выдачей квитанции формы № 04

19. Должностное лицо исполнительного органа МСУ при проведении рейдового налогового контроля на основании предписания главы айыл окмоту или мэра города имеет право взимать суммы местных налогов и налога на основе патента с выдачей квитанции формы № 04.

20. Квитанция формы № 04 является бланком строгой отчетности, имеющим соответствующую серию, порядковый номер и степени защиты.

21. Должностное лицо исполнительного органа МСУ при взимании суммы налогов с выдачей квитанции формы № 04 обязано предъявить налогоплательщику служебное удостоверение.

22. Должностное лицо исполнительного органа МСУ, получив сумму налога от налогоплательщика, выписывает квитанцию формы № 04 в 2-х экземплярах, без помарок и исправлений. Первый экземпляр квитанции выдается налогоплательщику, второй экземпляр - остается у должностного лица органа МСУ.

23. Суммы налогов, собранные должностными лицами исполнительных органов МСУ с выдачей квитанции формы № 04, подлежат внесению в учреждение банка в полном объеме не позднее 3-х рабочих дней.

24. Квитанция формы № 04 считается действительной только при наличии печати исполнительного органа МСУ, фамилии, имени, отчества и подписи налогоплательщика и должностного лица исполнительного органа МСУ на 2-х экземплярах квитанции.

25. Ответственность за правильность выдачи квитанций формы № 04, своевременность и полноту внесения в бюджет денежных средств, уплаченных налогоплательщиками, несут должностные лица исполнительного органа МСУ, уполномоченные в соответствии с решением главы айыл окмоту или мэра города взимать суммы налогов с выдачей квитанции формы № 04.

26. Ежемесячно, не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным периодом, исполнительный орган МСУ представляет в соответствующий налоговый орган сведения о полученных и использованных квитанциях формы № 04 согласно приложению 3 к настоящему Временному положению.

5. Порядок проведения налогового контроля исполнительными органами МСУ

27. Исполнительные органы МСУ осуществляют налоговый контроль в следующих формах:

- рейдовый налоговый контроль;

- установление налогового поста.

28. Исполнительные органы МСУ осуществляют рейдовый налоговый контроль соблюдения следующих требований налогового законодательства Кыргызской Республики:

1) факт налоговой и учетной регистрации налогоплательщика в налоговом органе;

2) проверка факта уплаты налога и физических показателей плательщика налога на основе патента.

29. Проведение рейдового налогового контроля осуществляется не чаще 12 раз в год в отношении отдельного налогоплательщика.

30. Предписание на проведение рейдового налогового контроля по форме согласно приложению 4 к настоящему Временному положению подписывается главой айыл окмоту или мэром города, заверяется гербовой печатью и регистрируется в специальном журнале учета предписаний, форма которого утверждается уполномоченным налоговым органом.

31. Предписание на проведение рейдового налогового контроля может быть выписано как на отдельного налогоплательщика, так и на группу налогоплательщиков. В предписании должны быть указаны: участок территории (месторасположение налогоплательщиков) или имущество, вопросы, подлежащие к выяснению в ходе контроля.

32. При проведении рейдового налогового контроля должностное лицо исполнительного органа МСУ предъявляет налогоплательщику для ознакомления и отметки об ознакомлении предписание на право проведения рейдового налогового контроля (отметка об ознакомлении налогоплательщиком производится на обратной стороне предписания). После предъявления предписания на проведение рейдового налогового контроля и служебного удостоверения должностное лицо исполнительного органа МСУ требует от налогоплательщика представить документы, подлежащие проверке по вопросам, указанным в предписании.

33. При проверке наличия патента и сроков его действия должностное лицо исполнительного органа МСУ требует от налогоплательщика предъявить квитанцию об уплате налога.

34. По итогам проведения рейдового налогового контроля заполняется Акт рейдового налогового контроля соблюдения требований налогового законодательства Кыргызской Республики по форме согласно приложению 5 к настоящему Временному положению в 2-х экземплярах, который подписывается налогоплательщиком и должностным лицом исполнительного органа МСУ.

35. Один экземпляр акта передается налогоплательщику, второй -остается в исполнительном органе МСУ.

36. Акты рейдового налогового контроля соблюдения требований налогового законодательства Кыргызской Республики направляются в соответствующий налоговый орган для принятия мер в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

37. Налоговые органы в течение 10 дней со дня получения от исполнительного органа МСУ актов рейдового налогового контроля обязаны принять меры к правонарушителям в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

38. Исполнительные органы МСУ ежемесячно представляют в налоговые органы отчет о результатах рейдового налогового контроля.

39. Исполнительные органы МСУ в срок до 1 декабря направляют для согласования в соответствующие налоговые органы планы проведения рейдового налогового контроля на следующий год.

40. Налоговый контроль методом установления налогового поста проводится в целях полноты учета оборота товаров и денежных средств налогоплательщика.

41. Налоговый пост устанавливается органом налоговой службы совместно с исполнительным органом МСУ у следующих субъектов:

- производящих подакцизные товары;

- имеющих налоговую задолженность;

- систематически представляющих налоговые отчеты с нулевыми показателями;

- осуществляющих деятельность в сфере общественного питания, торговли;

- осуществляющих добычу полезных ископаемых.

42. Перечень субъектов, у которых устанавливается налоговый пост, определяется уполномоченным налоговым органом.

43. Исполнительный орган МСУ ежемесячно до 25 числа текущего месяца направляет в соответствующий налоговый орган перечень субъектов, у которых планируется установить налоговый пост в следующем месяце, для его утверждения уполномоченным налоговым органом.

44. Налоговый пост устанавливается на основании предписания руководителя органа налоговой службы согласно приложению 6 к настоящему Временному положению и работает в режиме работы налогоплательщика.

45. В период работы налогового поста заполняется Акт ежедневного учета оборота товаров и денежных средств по форме согласно приложению 7 к настоящему Временному положению.

46. По итогам работы налогового поста оформляется Акт о результатах работы налогового поста по форме согласно приложению 8 к настоящему Временному положению, который подписывается должностными лицами органа налоговой службы, исполнительного органа МСУ и налогоплательщиком. Акт составляется на момент завершения работы налогового поста.

6. Порядок осуществления взаимоотношений органов МСУ и органов налоговой службы по объектам налогообложения и исчислению налоговых обязательств

47. Налоговые органы на обязательной основе предоставляют исполнительным органам МСУ следующую информацию:

- ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом, перечень зарегистрированных в налоговых органах плательщиков налога на имущество, земельного налога и налога на основе патента и сведения о суммах налоговой задолженности по указанным налогам;

- ежегодно, не позднее 10 января, перечень и ставки налога на основе добровольного патента по видам предпринимательской деятельности. В случае пересмотра перечня видов предпринимательской деятельности, осуществляемых на основе добровольного и обязательного патента, и ставок налога на основе патента в течение года информация представляется не позднее 5 дней со дня принятия соответствующего решения;

- ежегодно, не позднее 1 июня текущего года, сводную информацию о налоговых обязательствах налогоплательщиков по налогам, указанным в пункте 1 настоящего Временного положения.

48. По запросу исполнительного органа МСУ налоговый орган представляет информацию о наличии налоговой задолженности и предпринимаемых мерах по ее взысканию в отношении других видов налогов, не указанных в пункте 1 настоящего Временного положения, поступающих в местный бюджет.

7. Порядок взыскания налоговой задолженности и применения мер принудительного взыскания к налогоплательщику исполнительными органами МСУ

49. Перечень налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность по местным налогам, формируется на основании информации налоговых органов, результатов налогового контроля, осуществляемого исполнительными органами МСУ, а также совместно с органами налоговой службы.

50. Налоговые органы при возникновении налоговой задолженности могут передать исполнительным органам МСУ решение об обеспечении исполнения налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком, по установленной форме, для передачи ее налогоплательщику.

51. Исполнительные органы МСУ вправе инициировать перед налоговыми органами процедуру взыскания налоговой задолженности.

52. Налоговый орган, не позднее 10 дней со дня получения от исполнительного органа МСУ заявления по факту необходимости взыскания налоговой задолженности, обязан принять решение о взыскании налоговой задолженности или представить обоснованный отказ.

53. Основанием для отказа в проведении процедур по взысканию задолженности является отсутствие факта признанной налоговой задолженности налогоплательщика. Принудительное погашение налоговой задолженности не применяется к налоговому обязательству, возникающему в результате налоговой проверки и оспариваемому в результате обжалования, до тех пор, пока не будет принято решение по обжалованию.

54. В случае неисполнения решения налогового органа о взыскании налоговой задолженности со стороны налогоплательщика, исполнительный орган МСУ вправе потребовать от налоговых органов применения мер принудительного взыскания к налогоплательщику в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

8. Ответственность должностных лиц исполнительных органов МСУ

55. Должностные лица исполнительных органов МСУ несут ответственность за невыполнение обязанностей, установленных частью 4 статьи 52-1 Налогового кодекса, в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.